Odpisy nehmotného majetku v daňové evidenci
Ing. Jiří Šperl
Pro vymezení pojmu nehmotný majetek (dále NM) platí i pro poplatníky, kteří nevedou účetnictví, vymezení dlouhodobého nehmotného majetku podle účetních předpisů, obdobně jako u těch poplatníků, kteří účetnictví vedou. Jedná se tedy zejména o software, nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, ocenitelná práva, jako jsou např. licence, know-how atd.
Z hlediska zahrnování hodnoty NM do daňových výdajů je ale na rozdíl od hmotného majetku podstatný rozdíl mezi postupem poplatníků vedoucích účetnictví a poplatníků, kteří účetnictví nevedou.
-
zákon o daních z příjmů (ZDP)
-
§ 7b odst. 2 ZDP, který stanoví, že pro obsahové vymezení složek majetku v daňové evidenci se použijí účetní předpisy.
-
§ 24 odst. 2 písm. zn) ZDP upravuje, co je daňovým výdajem při pořízení NM a jeho TZ u poplatníků s příjmy ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP) a z nájmu (§ 9 ZDP) nevedoucích účetnictví.
-
vyhláška č. 500/2002 Sb. (PVZÚ)
-
V § 6 PVZÚ je uvedena definice dlouhodobého nehmotného majetku pro účely účetnictví, na kterou se odkazuje ustanovení § 24 odst. 2 písm. zn) ZDP.
-
§ 47 PVZÚ upravuje způsoby oceňování dlouhodobého nehmotného majetku.
NM je i pro účely ZDP definován účetními předpisy a od roku 2021 byly ze ZDP vypuštěny i specifické odlišnosti stanovené v ZDP oproti účetním předpisům, tedy pro účely ZDP již od roku 2021 pojem NM zahrnuje veškerý dlouhodobý nehmotný majetek definovaný účetními předpisy. Z hlediska poplatníků, kteří nevedou účetnictví, však změny nemají žádný dopad, ohledně zahrnování hodnoty NM do daňových…