2.10.1
Vnitřní předpis zaměstnavatele k poskytování příspěvků na daňově podporovaný produkt spoření na stáří zaměstnanců
Ing. Ivan Macháček
NahoruVnitřní předpis zaměstnavatele k poskytování příspěvků na daňově podporovaný produkt spoření na stáří zaměstnanců
Zaměstnavatel ........................... (uvést přesné jméno, označení, sídlo, IČ)
zastoupený .............................
vydává tento
vnitřní předpis o příspěvku na daňově podporovaný produkt spoření na stáří zaměstnance.
- Tento vnitřní předpis (dále jen "předpis") stanoví pravidla pro poskytování příspěvků zaměstnavatele zaměstnancům na daňově podporované produkty spoření na stáří (dále jen "produkty") v souladu s platnými právními předpisy.
- Zaměstnavatel podle § 27 odst. 5 zákona č. 42/1994 Sb., o penzijním připojištění se státním příspěvkem, ve znění pozdějších předpisů, poskytne za zaměstnance měsíční příspěvek, pokud je zaměstnanec účastníkem penzijního připojištění podle tohoto zákona. Měsíční příspěvek se poskytuje za každý celý kalendářní měsíc, v němž trvá pracovní poměr zaměstnance ve výši ................... Zaměstnanec je povinen zaměstnavateli doložit sjednání smlouvy o penzijním připojištění.
- Zaměstnavatel podle § 10 zákona č. 427/2011 Sb., o doplňkovém penzijním spoření, ve znění pozdějších předpisů, poskytne za zaměstnance měsíční příspěvek, pokud je zaměstnanec účastníkem doplňkového penzijního spoření podle tohoto zákona. Měsíční příspěvek se poskytuje za každý celý kalendářní měsíc, v němž trvá pracovní poměr zaměstnance ve výši ................... Zaměstnanec je povinen zaměstnavateli doložit sjednání smlouvy o doplňkovém penzijním spoření.
- Zaměstnavatel podle § 2833 až § 2843 zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů, poskytne za zaměstnance měsíční příspěvek, pokud má zaměstnanec sjednáno životní pojištění ........... (mohou být stanoveny podmínky tohoto životního pojištění). Měsíční příspěvek se poskytuje za každý celý kalendářní měsíc, v němž trvá pracovní poměr zaměstnance ve výši................... Zaměstnanec je povinen zaměstnavateli doložit sjednání smlouvy o životním připojištění.
- Zaměstnavatel podle § 134i zákona č. 256/2004 Sb., o podnikání na kapitálovém trhu, ve znění pozdějších předpisů, poskytne za zaměstnance měsíční příspěvek na dlouhodobý investiční produkt, pokud je zaměstnanec účastníkem spoření na stáří formou dlouhodobého investičního produktu. Měsíční příspěvek se poskytuje za každý celý kalendářní měsíc, v němž trvá pracovní poměr zaměstnance ve výši ................... Zaměstnanec je povinen zaměstnavateli doložit sjednání smlouvy o dlouhodobém investičním produktu u příslušné banky.
- Na příspěvek na produkty podle tohoto předpisu mají nárok zaměstnanci v pracovním poměru k zaměstnavateli. Nárok na příspěvek vzniká zaměstnanci po uplynutí zkušební doby, není-li pracovní smlouvou nebo kolektivní smlouvou stanoveno jinak. Zaměstnavatel může rozhodnout o rozšíření nebo omezení okruhu oprávněných zaměstnanců (např. podle druhu pracovního poměru, délky zaměstnání nebo pracovního úvazku). Příspěvky lze poskytovat pouze na produkty vedené na jméno zaměstnance.
- Konkrétní měsíční nebo roční výše příspěvku může být stanovena: a) pevnou částkou, b) procentem z hrubé mzdy zaměstnance, c) kombinací obou způsobů. Zaměstnanec může určit rozdělení příspěvku mezi více produktů, pokud to umožňují právní předpisy a technické podmínky poskytovatelů.
- Zaměstnanec uplatňuje nárok na příspěvek podáním písemné žádosti, jejíž součástí je: a) identifikace zvoleného produktu a jeho poskytovatele, b) číslo smlouvy nebo účtu, c) souhlas se zpracováním osobních údajů. Změnu produktu nebo poskytovatele je zaměstnanec povinen oznámit zaměstnavateli písemně, zpravidla s účinností od následujícího kalendářního měsíce.
- Tento vnitřní předpis se vydává na dobu ............ (nejméně jednoho roku)
- Tento vnitřní předpis nabývá účinnosti dnem ...........
V .................. dne.................
.........................................
razítko a podpis oprávněného
zástupce zaměstnavatele
Komentář:
Zaměstnavatel může poskytovat příspěvky zaměstnancům na následující produkty spoření na stáří:
a) doplňkové penzijní spoření podle zákona č. 427/2011 Sb., o doplňkovém penzijním spoření,
b) penzijní připojištění se státním příspěvkem uzavřené podle zákona č. 42/1994 Sb. o penzijním připojištění,
c) soukromé životní pojištění splňující podmínky § 2833 až § 2843 OZ a § 15a ZDP,
d) dlouhodobý investiční produkt (DIP) podle zákona č. 256/2004 Sb. o podnikání na kapitálovém trhu a podle § 15a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
Oprávnění zaměstnavatele poskytovat benefity podle zákoníku práce
Podle § 305 ZP je zaměstnavatel oprávněn vydat vnitřní předpis, kterým stanoví práva a povinnosti zaměstnanců v pracovněprávních vztazích, pokud tím nezakládá nové povinnosti zaměstnancům nad rámec zákona. Vnitřní předpis je vhodným nástrojem zejména proto, že:
-
umožňuje transparentní a nediskriminační nastavení podmínek poskytování příspěvků,
-
zajišťuje rovné zacházení se zaměstnanci ve smyslu § 16 ZP,
-
vytváří jasný právní základ pro poskytování nenárokových benefitů,
-
je akceptovaným podkladem při daňových kontrolách i kontrolách inspekce práce.
Příspěvky na produkty spoření na stáří jsou v ustálené praxi považovány za sociální benefity, které nejsou nárokovou složkou mzdy, pokud zaměstnavatel nestanoví jinak.
Podle § 16 odst. 1 ZP je zaměstnavatel povinen zajišťovat rovné zacházení se zaměstnanci. To však neznamená povinnost poskytovat benefit všem zaměstnancům ve stejné výši. Rozdílné podmínky jsou přípustné, pokud jsou objektivně odůvodněné (např. délka zaměstnání, druh pracovního poměru, rozsah úvazku), předem stanovené ve vnitřním předpisu, a jsou aplikovány nediskriminačním způsobem.
Pokud zaměstnavatel výslovně nestanoví jinak, mají příspěvky na produkty spoření na stáří charakter dobrovolného, nenárokového benefitu. Zaměstnavatel je oprávněn:
-
výši příspěvku měnit,
-
příspěvek dočasně pozastavit,
-
podmínky jeho poskytování upravit nebo zrušit,
což musí být provedeno transparentně a v souladu s § 305 ZP.
Daňové řešení daňově podporovaného produktu spoření na stáří
Zákonem č. 462/2023 Sb. došlo s účinností od 1. 1. 2024 v novém § 15a ZDP a § 15b ZDP k zavedení daňově podporovaného produktu spoření na stáří. Produktem spoření na stáří se pro účely daní z příjmů rozumí penzijní připojištění se státním příspěvkem, doplňkové penzijní spoření, penzijní pojištění u instituce penzijního pojištění, soukromé životní pojištění a dlouhodobý investiční produkt, který je pro účely daní z příjmů definován v § 15a odst. 5 ZDP.
Institucí penzijního pojištění se pro účely daní z příjmů rozumí dle § 15a odst. 2 ZDP poskytovatel finančních služeb oprávněný k provozování penzijního pojištění, který je:
a) provozován na principu fondového hospodaření,
b) zřízen pro účely poskytování důchodových dávek mimo povinný důchodový systém na základě smlouvy nebo na základě jinak sjednané účasti na penzijním pojištění a vykonává činnost z toho vyplývající a
c) povolen a provozuje penzijní pojištění v členském státě Evropské unie nebo státě tvořícím Evropský hospodářský prostor a podléhá dohledu příslušného orgánu v tomto státě.
Soukromým životním pojištěním se dle § 15a odst. 3 ZDP rozumí pojištění pro případ dožití, pojištění pro případ dožití se stanoveného věku nebo dřívější smrti a pojištění důchodu, na který vznikne nárok nejdříve v kalendářním roce, ve kterém poplatník dosáhne 60 let věku, sjednaná s pojišťovnou, která je oprávněna k provozování pojišťovací činnosti na území členského státu EU nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor, ve kterých pojistná částka pro případ dožití, pokud je sjednána, činí nejméně 40 000 Kč, pokud pojistná doba činí nejméně 10 a nejvýše 20 let, nebo 70 000 Kč, pokud pojistná doba činí více než 20 let. Za pojistnou částku pro případ dožití u pojištění důchodu se pro účely daní z příjmů považuje částka odpovídající jednorázovému plnění při dožití.
DAŇOVÉ ŘEŠENÍ PŘÍSPĚVKU ZAMĚSTNAVATELE ZAMĚSTNANCI NA PRODUKT SPOŘENÍ NA STÁŘÍ
U zaměstnance se nemusí na jednotlivých druzích produktu spoření na stáří podílet jen sám zaměstnanec jakožto fyzická osoba vlastními příspěvky, ale může na tyto druhy produktu spoření na stáří přispívat i zaměstnavatel. V ustanovení § 6 odst. 9 písm. m) ZDP se stanoví, že od daně z příjmů ze závislé činnosti je osvobozen příjem v podobě příspěvku uhrazeného zaměstnavatelem na daňově podporované produkty spoření na stáří jeho zaměstnance nebo na daňově podporované pojištění dlouhodobé péče, jehož pojistníkem je jeho zaměstnanec, do úhrnné výše 50 000 Kč ročně. Limitní částka 50 000 Kč pro osvobození příspěvků od daně z příjmů ze závislé činnosti stanovená v § 6 odst. 9 písm. m) ZDP se sleduje u zaměstnavatele souhrnně za všechny druhy produktu spoření na stáří. Pokud příspěvek zaměstnavatele zaměstnanci na jeden nebo více daňově podporovaných produktů na stáří poukázaný na účet jeho zaměstnance u penzijní společnosti, u instituce penzijního pojištění nebo na účet u pojišťovny resp. na účet u společnosti poskytující DIP převyšuje v souhrnu v kalendářním roce u zaměstnance částku 50 000 Kč, bude v příslušném měsíci, kdy dochází k překročení tohoto limitu připočtena nadlimitní výše příspěvku ke zdanitelné mzdě zaměstnance pro výpočet měsíční zálohy na daň z příjmů. Příspěvek, který není osvobozen od daně z příjmů a podléhá u zaměstnance zdanění, vstupuje rovněž do vyměřovacího základu pro odvod pojistného na sociální a zdravotní pojištění.
Pokud získá zaměstnanec příspěvek na produkty spoření na stáří od více zaměstnavatelů v průběhu kalendářního roku, sleduje se limit 50 000 Kč příspěvku osvobozeného od daně z příjmů ze závislé činnosti u každého zaměstnavatele samostatně. Půjde např. o případ, kdy zaměstnanec v průběhu kalendářního roku změní zaměstnání a každý ze zaměstnavatelů mu přispívá na příslušný druh produktu spoření na stáří.
Daňové výhody na straně zaměstnance nelze uplatnit v případě, že příspěvek na jednotlivé druhy produktu spoření na stáří je poskytnut zaměstnavatelem ve finanční…
