2025.25.4
Minimální a průměrná mzda od 1. 1. 2026 a daňové dopady
Monika Doleželová
Nařízením vlády č. 365/2025 Sb. byla vyhlášena průměrná mzda pro rok 2026 na částku 48 967 Kč. Oproti roku 2025 činí navýšení o 5,18 %, tedy 2 410 Kč.
Sdělením MPSV č. 356/2025 Sb. byla vyhlášena minimální mzda (a nejnižší úrovně zaručeného platu) pro rok 2026 na částku 22 400 Kč. Oproti roku 2025 činí nárůst o 7,69 %, tedy o 1 600 Kč.
Průměrná mzda a minimální mzda ovlivňují celou řadu dalších parametrů. Pojďme si je nyní podrobněji rozebrat.
Zákon o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb., dále jen ZDP) stanovuje v § 16 sazbu daně a výpočet daně pro základ daně. Jedná se o limity pro roční základ daně a výpočet celoroční daně z příjmů fyzických osob.
a) 15 % pro část základu daně do 36násobku průměrné mzdy,
b) 23 % pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy.
Pro výpočet měsíční zálohy na daň (např. při zpracování měsíčních mezd) se postupuje v souladu s § 38h odst. 2 ZDP, který stanovuje podmínky pro vybírání a placení záloh na daň a daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti následovně:
Vysokopříjmovým zaměstnancům tak zůstane měsíčně o několik korun více.
Příklad:
Pan Novák má hrubou mzdu 200 000 Kč měsíčně. Podepsal prohlášení k dani. Uplatňuje pouze základní slevu na poplatníka.
V roce 2025 bude činit jeho záloha na daň 32 257 Kč, v roce 2026 při stejné mzdě bude činit záloha na daň 31 678 Kč. Pan Novák tak bude mít v roce 2026 o 579 Kč vyšší čistou mzdu.
Výpočet 2025:
200 000 Kč * 0,15 = 30 000 Kč + 4 827 (8 % z částky 200 000 Kč – 139 671 Kč = 60 329 Kč) = 34 827 Kč – sleva 2 570 Kč = 32 257 Kč
Výpočet 2026:
200 000 Kč * 0,15 = 30 000 Kč + 4 248 (8 % z částky 200 000 Kč – 146 901 Kč = 53 099 Kč) = 34 248 Kč – sleva 2 570 Kč = 31 678 Kč
Možnost uplatnění ročního daňového bonusu zákon podmiňuje mimo jiné podmínkou dosažení příjmů dle § 6 a § 7 ZDP ve výši alespoň 6násobku minimální mzdy.
Možnost uplatnění měsíčního daňového bonusu zákon podmiňuje dosažením zdanitelného příjmu ve výši alespoň poloviny minimální mzdy.
Maminka je na rodičovské dovolené, je sama se 3 dětmi. Chodí alespoň na brigádu na DPP s měsíční odměnou 11 000 Kč. Prohlášení podepsala.
V roce 2025 jí bude vyplaceno celkem za leden až prosinec na daňových bonusech 65 364 Kč. Bohužel v roce 2026 při stejné výši odměny o tento bonus přijde.
NahoruZaměstnanecké benefity
Průměrná mzda (dále též "PM") ovlivňuje výši osvobozených zaměstnaneckých benefitů uvedených konkrétně v § 6 odst. 9 ZDP. Zaměstnanci si tak mohou přilepšit, aniž by platili z těchto výhod od zaměstnavatele daň z příjmů či pojistné odvody.
V paragrafu 6 odst. 9 písm. d) ZDP se nově od roku 2026 stanoví, že se osvobození od daně bude vztahovat pouze na plnění, která nejsou mzdou, platem, odměnou, náhradou za ušlý příjem ani jiným plněním s vazbou na výkon práce!
K této problematice vydalo GFŘ v reakci na judikaturu Nejvyššího správního soudu dne 15. 9. 2025 Informaci pod č.j.: 69636/25/7100-10114-709494.
NahoruÚčast na pojistném
Zákon č. 187/2006 Sb. (dále jen "ZNP") stanovuje v § 6 rozhodný příjem pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění. § 7 následně definuje pojem zaměstnání malého rozsahu (ZMR). Pro rok 2025 i pro rok 2026 činí limit 4 500 Kč.
Na výši tohoto limitu je navázána hranice pro aplikaci srážkové daně z příjmů ze závislé činnosti dle § 6 odst. 4 ZDP (s platností jen do 31. 12. 2026). Podmínkou pro srážkovou daň je, že poplatník u tohoto zaměstnavatele neučinil tzv. Prohlášení k dani (nepodepsal růžový…
