| Pojem | Vysvětlení | Poznámka, tip, doporučení |
| Tvorba rezervy | Tvoří se způsobem a k účelům stanoveným ZoR.
| § 3 a 4 ZoR |
| Zdaňovací období | Uplatňují se za zdaňovací období, není-li v dalších ustanoveních ZoR určeno jinak.
| Zdaňovacím obdobím pro účely ZoR se u právnických osob rozumí zdaňovací období daně z příjmů právnických osob (vymezené v § 21a ZDP), pokud trvá nejméně 12 kalendářních měsíců nebo pokud je kratší než 12 měsíců, ale začíná rozhodným dnem fúze nebo přechodu jmění na společníka anebo rozdělení obchodní korporace.
|
| Ověření odůvodněnosti tvorby rezervy | Poplatník je povinen v souvislosti s podáním daňového přiznání prověřit odůvodněnost tvorby rezerv a jejich skutečný stav porovnat s výší, kterou může uplatnit podle ZoR v základu daně z příjmů zjištěném podle ZDP.
| |
| Zaúčtování rezerv | Tvorba rezerv uplatněná jako daňový výdaj musí být vždy zaúčtována podle účetních předpisů nebo uvedena v daňové evidenci podle § 7b ZDP.
| Poplatník účtující podle Mezinárodních účetních standardů upravených právem Evropských společenství vede ale prokazatelnou evidenci rezerv, jejíž náležitosti jsou v ZoR stanoveny.
Rezerva na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelů tvořená podle § 11a až § 11c ZoR se tvoří nezávisle na účelově shodné rezervě vytvářené podle účetních předpisů a její tvorba není podmíněna jejím zaúčtováním. Poplatník je však povinen vést evidenci vytvořené rezervy, a to minimálně v rozsahu stanoveném pro tvorbu rezerv v účetních předpisech.
Možnost tvořit tuto rezervu je dána s účinností od 1. ledna 2016 zákonem č. 221/2015 Sb., s tím, že ji lze využít již pro zdaňovací období započaté v roce 2015.
Tvorbu rezerv může jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení příjmů uplatnit také poplatník, který vede jednoduché účetnictví (např. spolek), pokud současně vede prokazatelnou evidenci těchto rezerv, a to maximálně ve výši stanovené touto prokazatelnou evidencí.
Tato možnost je dána s účinností od 1. ledna 2016 zákonem č. 221/2015 Sb., s tím, že ji lze využít již pro zdaňovací období započaté v roce 2015.
|
| Tvorba rezerv při přeměně společnosti | Při přeměně obchodní korporace může pokračovat nástupnická obchodní korporace v tvorbě rezerv započaté zanikající nebo rozdělovanou obchodní korporací, a to za podmínek stanovených ZoR.
| |
| Zákaz tvorby rezervy | Rezervy se nesmějí vytvářet na výdaje (náklady) na pořízení hmotného a nehmotného majetku.
| Co se rozumí hmotným majetkem je stanoveno v § 26 ZDP a co nehmotným majetkem v § 32a ZDP.
|
| Rezervy nelze vytvářet v průběhu likvidace nebo v průběhu insolvenčního řízení v době trvání účinků prohlášení konkurzu.
| Výjimka se týká rezerv uvedených v § 10 odst. 2 ZoR (například rezervy na rekultivaci skládky), jejichž peněžní prostředky budou uloženy na zvláštním vázaném účtu v bance podle § 10a ZoR.
Další výjimka je v § 11a odst. 4 ZoR kde platí, že rezervu na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelů lze tvořit i v průběhu likvidace a v průběhu insolvenčního řízení v době trvání účinků prohlášení konkursu.
|
| Zůstatek rezerv | Zůstatek rezerv zjištěný na konci období, za které se podává daňové přiznání, se převádí do následujícího období.
| |
| Období zrušení rezerv | Ve stejném období, kdy pominuly důvody, pro které byly vytvořeny.
| |
| Ke dni ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti.
| |
| Ke dni ukončení pachtu obchodního závodu.
| |
| Ke dni přerušení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti, pokud tato činnost není zahájena do termínu pro podání daňového přiznání za příslušné zdaňovací období, ve kterém došlo k přerušení.
| |
| Ke dni přerušení pachtu obchodního závodu, pokud tento pacht obchodního závodu není zahájen do termínu pro podání daňového přiznání za příslušné zdaňovací období, ve kterém došlo k přerušení.
| |
