Odpisy hmotného majetku - sazby

29.7.2025, Ing. Jiří Šperl, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 6 minut

Odpisy hmotného majetku – sazby

Ing. Jiří Šperl

V tomto článku jsou uvedeny tabulkové údaje, které jsou nutné pro správné stanovení daňově uznatelných nákladů při odpisování hmotného majetku. Komplexní výklad problematiky odpisů je pak v článku Odpisy hmotného majetku.

NahoruMinimální doba odpisování hmotného majetku

Odpisová skupina	Minimální doba odpisování
1	3 roky
2	5 let
3	10 let
4	20 let
5	30 let
6	50 let

Při zařazení majetku do odpisových skupin se řídíme zatříděním uvedeným v příloze č. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále ZDP), stavební dílo se zařadí podle jeho hlavního užívání. Pokud některý majetek nelze podle přílohy č. 1 ZDP zařadit, odpisuje se:

v 5. odpisové skupině v případě stavebních děl,
ve 2. odpisové skupině u ostatního hmotného majetku.

Samostatně se odpisuje hmotný majetek zařazený v rámci klasifikace produkce CZ-CPA do skupiny 27.11, 27.12 a podskupiny 26.11.22, tedy zařízení k výrobě elektřiny ze slunečního záření, pokud se odpisuje podle § 30b ZDP, platného do 30. 7. 2025. U majetku, u kterého bylo odpisování započato od 1. 8. 2025 (případně podle přechodných ustanovení novely č. 87/2025 Sb. u majetku, u kterého bylo s odpisováním započato po 30. 6. 2024 a poplatník se tak rozhodl) se postupuje již standardním způsobem.

Při změně zařazení oproti předchozímu zdaňovacímu období se použijí následující pravidla:

6. odpisová skupina byla do ZDP přidána s účinností od 1. 1. 2004, nepoužije se ale pro hmotný majetek zaevidovaný u poplatníka do konce zdaňovacího období započatého v roce 2003 (čl. II bod 11. zákona č. 669/2004 Sb.), takový majetek se, nedojde-li ke změně vlastníka, doodepíše v původní odpisové skupině,
v ostatních případech změny zatřídění majetku v příloze č. 1 je třeba změnit také odpisovou skupinu,
u stavebních děl se změní odpisová skupina i v důsledku změny hlavního užívání.

NahoruRovnoměrné odpisování

Roční odpisová sazba základní

Roční odpisová sazba rovnoměrných odpisů základní (§ 31 odst. 1 písm. a) ZDP) se použije v případě, že nejsou splněny podmínky pro uplatnění zvýšeného odpisu v prvním roce odpisování, anebo i když jsou splněny, ale poplatník se nerozhodne zvýšený odpis v prvním roce odpisování použít.

Odpisová skupina	V prvním roce odpisování	V dalších letech odpisování	Pro zvýšenou vstupní cenu
1	20 %	40 %	33,3 %
2	11 %	22,25 %	20 %
3	5,5 %	10,5 %	10 %
4	2,15 %	5,15 %	5 %
5	1,4 %	3,4 %	3,4 %
6	1,02 %	2,02 %	2 %

Roční odpisová sazba se zvýšením o 20 %

Roční odpisovou sazbu rovnoměrných odpisů se zvýšením v prvním roce o 20 % (§ 31 odst. 1 písm. b) ZDP) lze použít v případě, že jsou splněny podmínky dané v § 31 odst. 2 ZDP (pro poplatníka s převážně zemědělskou a lesní výrobou).

Odpisová skupina	V prvním roce odpisování	V dalších letech odpisování	Pro zvýšenou vstupní cenu
1	40 %	30 %	33,3 %
2	31 %	17,25 %	20 %
3	24,4 %	8,4 %	10 %

Roční odpisová sazba se zvýšením o 15 %

Roční odpisovou sazbu rovnoměrných odpisů se zvýšením v prvním roce o 15 % (§ 31 odst. 1 písm. c) ZDP) lze použít v případě, že jsou splněny podmínky dané v § 31 odst. 3 ZDP (u zařízení pro čištění a úpravu vod a pro třídicí a úpravárenské zařízení na zhodnocení druhotných surovin).

Odpisová skupina	V prvním roce odpisování	V dalších letech odpisování	Pro zvýšenou vstupní cenu
1	35 %	32,5 %	33,3 %
2	26 %	18,5 %	20 %
3	19 %	9 %	10 %

Roční odpisová sazba se zvýšením o 10 %

Roční odpisovou sazbu rovnoměrných odpisů se zvýšením v prvním roce o 10 % (§ 31 odst. 1 písm. d) ZDP) lze použít u vybraného hmotného majetku odpisovaného v odpisových skupinách 1 až 3, nelze však použít u majetku uvedeného v § 31 odst. 5 ZDP (např. letadla, motocykly, osobní automobily, přístroje pro domácnost, rekreační a sportovní čluny).

Odpisová skupina	V prvním roce odpisování	V dalších letech odpisování	Pro zvýšenou vstupní cenu
1	30 %	35 %	33,3 %
2	21 %	19,75 %	20 %
3	15,4 %	9,4 %	10 %

NahoruZrychlené odpisování

Koeficienty pro zrychlené odpisování podle § 32 ZDP

Odpisová skupina	V prvním roce odpisování	V dalších letech odpisování	Pro zvýšenou vstupní cenu
1	3	4	3
2	5	6	5
3	10	11	10
4	20	21	20
5	30	31	30
6	50	51	50

V případě, že jsou splněny podmínky pro uplatnění zvýšeného odpisu v prvním roce zrychleného odpisování (obdobné jako u rovnoměrného odpisování), vypočtený odpis se zvýší o 10, 15 nebo 20 % vstupní ceny majetku podle toho, o jaký majetek se jedná. V dalším roce se pak postupuje běžným způsobem podle § 32 ZDP ze zůstatkové ceny, která je rozdílem mezi vstupní cenou a celkovým odpisem uplatněným v prvním roce, zahrnujícím i příslušné zvýšení.

Odpisy hmotného majetku - sazby