dnes je 29.3.2024

Input:

Zaměstnání občana EU - placení povinného zahraničního pojištění

2.2.2024, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 5 minut

3.2.6
Zaměstnání občana EU – placení povinného zahraničního pojištění

Ing. Olga Krchovová

Příklad 1 – placení povinného zahraničního pojištění

Do zaměstnání byl přijat zaměstnanec ze Slovenska, který má vydaný doklad A 1 (dle nařízení rady Evropského parlamentu č. 883/2004 a č. 987/2009) s platností na dobu 24 měsíců. Po celou tuto dobu bude pracovat v české organizaci. Znamená to, že z hlediska odvodu zdravotního a sociálního zabezpečení bude podléhat slovenským právním předpisům a pojistné bude odváděno na Slovensko. Zaměstnanec je daňovým nerezidentem, učinil Prohlášení poplatníka daně z příjmů a bude mu uplatněna základní sleva ve výši 2 570 Kč. Ostatní slevy může daňový nerezident uplatnit pouze v případě, že podá daňové přiznání a prokáže, že alespoň 90 % všech jeho celosvětových příjmů plyne z České republiky, tuto skutečnost doloží finančnímu úřadu. Zaměstnanec má mzdu ve výši 20 000 Kč.

Výpočet zdravotního pojištění:

Pro účely zdravotního pojištění platí na Slovensku sazba za zaměstnavatele ve výši 10 % z vyměřovacího základu, pro zaměstnance 4 % z vyměřovacího základu.

Zdravotní pojištění za zaměstnavatele činí 10 % z vyměřovacího základu 20 000 × 10 % = 2 000 Kč
Zdravotní pojištění za zaměstnance činí 4 % z vyměřovacího základu 20 000 × 4 % = 800 Kč

Výpočet sociálního zabezpečení:

Přehled sociálního pojištění na Slovensku platný pro aktuální rok je uveden na stránkách www.socpoist.sk. Na Slovensku platí od 1. 1. 2012 tzv. II. pilíř důchodové reformy. Je proto nutné zjistit, zda zaměstnanec ze Slovenska není účasten důchodového spoření na Slovensku. V takovém případě se platí z vyměřovacího základu, který zakládá účast na důchodovém pojištění, 4 % na důchodové spoření.

Výpočet sociálního zabezpečení za zaměstnavatele:

 
Druh Sazba Vyměřovací základ Pojistné
Nemocenské pojištění 1,4 % 20 000 Kč 280 Kč
Starobní pojištění 14 % 20 000 Kč 2 800 Kč
Invalidní pojištění 3 % 20 000 Kč 600 Kč
Pojištění v nezaměstnanosti 1 % 20 000 Kč 200 Kč
Garanční pojištění 0,25 % 20 000 Kč 50 Kč
Úrazové pojištění 0,8 % 20 000 Kč 160 Kč
Rezervní fond solidarity 4,75 % 20 000 Kč 950 Kč
Celkem 25,2 % 5 040 Kč

Výpočet sociálního zabezpečení za zaměstnance:

 
Druh Sazba Vyměřovací základ Pojistné
Nemocenské pojištění 1,4 % 20 000 Kč 280 Kč
Starobní pojištění 4 % 20 000 Kč 800 Kč
Invalidní pojištění 3 % 20 000 Kč 600 Kč
Pojištění v nezaměstnanosti 1 % 20 000 Kč 200 Kč
Celkem 9,4 % 1 880 Kč

Zdanění:

Do konce roku 2020 tvořil základ daně zaměstnance příjem zvýšený o povinné pojistné za zaměstnavatele.

Od roku 2021, se zrušením superhrubé mzdy, došlo ke změně a zaměstnavatelé již nemusí řešit navýšení daňového základu o pojistné.

Měsíční mzda 20 000 Kč
Zdravotní pojištění za zaměstnavatele (10 %) 2 000 Kč
Zdravotní pojištění za zaměstnance (4 %) 800 Kč
Sociální zabezpečení za zaměstnavatele (25,2 %) 5 040 Kč
Sociální zabezpečení za zaměstnance (9,4 %) 1 880 Kč
Daňový základ 20 000 Kč
Daňový základ zaokr. na 100 Kč nahoru 20 000 Kč
Zálohová daň 15 % 3 000 Kč
Základní sleva na poplatníka 2 570 Kč
Zálohová daň po slevě 430 Kč
Čistá mzda 20 000 – 800 – 1 880 – 430 = 16 890 Kč

Odvod pojistného na Slovensko:

Pro odvod pojistného na Slovensko je nutné znát tzv. IBAN, tj. číslo účtu v mezinárodním formátu. Pojistné se přepočte na eura kurzem vyhlášeným Českou národní bankou k poslednímu dni kalendářního měsíce, za který se pojistné platí.

Předpokládejme, že kurz 1 EUR ku 1 Kč činí 25,00 Kč
Sociální pojištění celkem 5 040 + 1 880 = 6 920 Kč
6 920 : 25,00 = 276,80 EUR
Zdravotní pojištění celkem 2 000 + 800 = 2 800 Kč
2 800 : 25,00 = 112 EUR

Zaměstnavatel má kromě odvodu

Nahrávám...
Nahrávám...