dnes je 19.3.2024

Input:

Výpočet průměrného čistého měsíčního výdělku u dohody o provedení práce

12.3.2024, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 8 minut

3.6.6
Výpočet průměrného čistého měsíčního výdělku u dohody o provedení práce

Ing. Olga Krchovová

Zaměstnavatel má povinnost vydat zápočtový list zaměstnanci činnému na základě dohody o provedení práce pouze v případě, že dohoda zakládala účast na nemocenském pojištění, a dále, pokud byl z odměny z této DPP prováděn výkon rozhodnutí nebo exekuce srážkami ze mzdy.

Od 1. 4. 2022 musí zaměstnavatelé uplatňovat nový postup při podávání odhlášky za zaměstnance na OSSZ, a to podáním nového elektronického formuláře [Oznámení o nástupu do zaměstnání (skončení zaměstnání) 2022]. Součástí oznámení jsou nově údaje pro Úřad práce včetně údaje o výši čistého měsíčního výdělku. Podléhala-li tedy dohoda o provedení práce v průběhu svého trvání nemocenskému pojištění, zaměstnavatel má povinnost tento údaj vyplnit.

Příklad 1

Zaměstnanec pracoval na základě dohody o provedení práce, která byla uzavřena od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2024 v rozsahu 250 hodin s hodinovou odměnou ve výši 125 Kč. Jak spočítat jeho průměrný čistý měsíční výdělek?

Zaměstnavatel musí u dohod o provedení práce postupovat obdobně jako v případě výpočtu průměrného čistého měsíčního výdělku u pracovního poměru nebo u dohody o pracovní činnosti.

V souladu s § 356 ZP se průměrný měsíční výdělek vypočte jako součin průměrného hodinového výdělku, průměrného počtu týdnů v měsíci a týdenní pracovní doby zaměstnance. Problém výpočtu průměrného měsíčního výdělku u dohody o provedení práce spočívá v tom, že sjednaný objem výkonu práce uvedený v § 75 ZP je v hodinách (za kalendářní rok nejvýše 300 hodin) a pro výpočet průměrného měsíčního výdělku je nutné znát týdenní pracovní dobu zaměstnance. Pro výpočet průměrného čistého měsíčního výdělku je proto nutné nejprve sjednaný objem výkonu práce v hodinách převést na týdenní objem výkonu práce a získat fiktivní týdenní pracovní dobu.

Za rok sjednáno 250 hodin
Za jeden měsíc sjednáno 250 : 12 = 20,83 hod.
Za jeden týden sjednáno průměrně (fiktivní úvazek) 20,83 : 4,348 = 4,79 hod.

Dále je nutné vypočítat průměrný hrubý hodinový výdělek. Téměř vždy nebude splněna podmínka pro výpočet skutečného hodinového výdělku, protože pro výpočet skutečného hrubého hodinového výdělku musí zaměstnanec v rozhodném období odpracovat alespoň 21 dnů.

Pokud DPP končí 31. 12. roku, pak rozhodným obdobím pro výpočet hodinového výdělku je 3. čtvrtletí roku, v němž jistě zaměstnanec neodpracoval 21 dnů. Bude proto použit pravděpodobný hrubý hodinový výdělek, kterým bude obvykle sjednaná hodinová odměna.

Průměrný hrubý měsíční výdělek 125 × 4,348 × 4,79 = 2 603,37, zaokr. 2 604 Kč

Pro přepočet průměrného hrubého měsíčního výdělku na průměrný čistý měsíční výdělek se použije postup, který byl použit nebo by byl použit při výpočtu čisté mzdy v měsíci, kdy dohoda o provedení práce končí a kdy je potřeba průměrný čistý měsíční výdělek zjišťovat.

Předpokládejme, že zaměstnanec nemá učiněno Prohlášení poplatníka daně z příjmů.

Průměrný hrubý měsíční výdělek 2 604 Kč
Daňový základ 2 604 Kč
Srážková daň 15 % zaokr. na celé koruny dolů 390 Kč
Průměrný čistý měsíční výdělek 2 214 Kč

Pokud by odměna z dohody o provedení práce založila účast na nemocenském pojištění, promítne se tato skutečnost logicky i do postupu při "zdanění" průměrného hrubého měsíčního výdělku a výpočtu čistého měsíčního výdělku.

Příklad 2

Zaměstnanec pracoval na základě dohody o provedení práce, která byla uzavřena od 1. 3. 2024 do 16. 4. 2024 v rozsahu 260 hodin s hodinovou odměnou ve výši 125 Kč. V měsíci březnu mu bylo zúčtováno 20 000 Kč, v dubnu 12 500 Kč. Zaměstnanec neučinil Prohlášení poplatníka daně z příjmů. Jak spočítat jeho průměrný čistý měsíční výdělek?

K výpočtu bude nutné použít pravděpodobný hodinový výdělek, kterým bude hodinová odměna ve výši 125 Kč. Dále bude nutné získat fiktivní týdenní pracovní dobu, kterou odvodíme z doby, na kterou byla dohoda uzavřena, a ze sjednaného objemu výkonu práce v hodinách.

Od 1. 3. do 16. 4. se jedná o 47 dnů
Průměrný počet kalendářních dnů v měsíci 366 : 12 = 30,5 dne
Počet měsíců 47 : 30,5 = 1,54 měsíce
Průměrný počet hodin na jeden měsíc 260 : 1,54 = 168,83 hod.
Fiktivní týdenní pracovní doba 168,83 : 4,348 = 38,83 hod.
Výpočet průměrného hrubého měsíčního výdělku 125 × 4,348 × 38,83 = 21 104,11, zaokr. 21 105 Kč
Výpočet zdravotního pojištění 21 105 × 13,5 % = 2 849,18, zaokr. 2 850 Kč,
2 850 : 3 = 950 Kč,
2 850 – 950 = 1 900 Kč
Výpočet sociálního pojištění 21 105 × 7,1 % = 1 498,46, zaokr. 1 499 Kč
21 105 × 24,8 % = 5 234,04, zaokr. 5 235 Kč
Daňový základ 21 105 Kč
Zaokrouhlený daňový základ 21 200 Kč
Zálohová daň 15 % 3 180 Kč
Průměrný čistý měsíční výdělek 21 105 – 950 – 1 499 – 3 180 = 15 476 Kč

Příklad 3

Dohoda o provedení práce byla uzavřena na období od 1. 5. do 30. 6. 2024 s odměnou ve výši 120 Kč za hodinu a rozsahem práce 130 hodin. Zaměstnanec neučinil Prohlášení poplatníka daně z příjmů. V jednotlivých měsících bylo zúčtováno:

  • květen – 130 hodin – 15 600 Kč,

  • červen – 0 hodin – 0 Kč.

Počet hodin za jeden měsíc 130 : 2 = 65 hod.
Počet hodin za týden 65 : 4,348 = 14,95 hod.
Průměrný hrubý měsíční výdělek 120 × 14,95 × 4,348 = 7 800 Kč

Zákoník práce stanoví, že se průměrný hrubý měsíční výdělek přepočte na čistý podle podmínek a sazeb platných v měsíci, v němž se průměrný měsíční čistý výdělek zjišťuje. Jediný možný způsob přepočtu na průměrný čistý měsíční výdělek lze s ohledem na uplatnění pojistného (odměna 7 800 Kč od jediného plátce nepodléhá odvodu pojistného) odvodit z výše průměrného hrubého měsíčního výdělku takto:

  • do výše 10 000 Kč neuplatnit pojistné,

  • nad 10 000 Kč uplatnit pojistné.

Průměrný hrubý měsíční výdělek 7 800 Kč
Srážková daň 15 % 1 170 Kč
Průměrný čistý měsíční výdělek k 30. 6. 7 800 – 1 170 = 6 630 Kč

Není podstatné, že v měsíci květnu muselo být z odměny ve výši 15 600 Kč odvedeno pojistné a uplatněna záloha daně.

Příklad 4

Zaměstnanec pracoval na základě dohody o provedení práce, která byla uzavřena od 3. 3. 2024 do 3. 5. 2024 v rozsahu 200 hodin s hodinovou odměnou ve výši 125 Kč. V měsíci březnu odpracoval 110 hodin a odměna činila 13 750 Kč, v dubnu odpracoval 81 hodin a odměna činila 10 125 Kč

Nahrávám...
Nahrávám...