dnes je 19.3.2024

Input:

Souvislý příklad

31.8.2023, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 3 minuty

7.6.4.10
Souvislý příklad

prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc.

Účetní jednotka obvykle provede rekapitulaci situací s přechodnými rozdíly a částka odložené daně, o které bude účtováno, bude až výslednou položkou. Vyjde-li odložený daňový závazek (dluh), bude ho účetní jednotka účtovat vždy, bude-li výsledkem odložená daňová pohledávka, musí být testována na možnost jejího pokrytí z budoucí úspory na splatné dani.

Následující příklad bude ukázkou praktického postupu. U každé účetní položky, která přichází v úvahu pro odloženou daň, posoudíme následující skutečnosti:

Účetní základna aktiva nebo závazku – je to částka, o které bude v budoucnu účtováno do nákladů nebo výnosů (tj. která bude v budoucnu součástí účetního výsledku hospodaření).

Daňová základna aktiva nebo závazku – je to částka, která bude v budoucnu vstupovat do základu daně nebo o kterou bude základ daně upraven.

Přechodný rozdíl připočitatelný – částka, o kterou bude v budoucnu zvýšen účetní výsledek hospodaření při jeho úpravě na základ daně, případně položka zvyšující základ daně.

Přechodný rozdíl odčitatelný – částka, o kterou bude v budoucnu snížen účetní výsledek hospodaření při jeho úpravě na základ daně, případně položka snižující základ daně.

Příklad

Obchodní společnost NORA, a. s., testovala koncem účetního období z hlediska zjišťování přechodných rozdílů, jejichž důsledkem je odložená daň, následující položky aktiv a závazků (dluhů):

  1. Dlouhodobý hmotný majetek – účetní zůstatková cena 45.000.000 Kč, daňová zůstatková cena 36.000.000 Kč (účetní odpis rovnoměrný na základě předpokládané životnosti, daňový odpis zrychlený podle zatřídění do příslušné daňové skupiny).
  2. Opravná položka k zásobám – předpokládaný doprodej u zásob v pořizovací ceně 8.000.000 Kč za sníženou cenu 5.000.000 Kč.
  3. Opravná položka k pohledávkám vytvořená ve výši 800.000 Kč na pohledávky, u nichž se předpokládá v příštím období vstup do insolvenčního řízení.
  4. Účetní rezerva na záruční opravy, vytvořená na základě zkušeností z nákladů na záruční opravy ve výši 400.000 Kč.
  5. Pohledávka z titulu vystavených faktur za
Nahrávám...
Nahrávám...