2.2.6 Sleva na dani na poplatníka – ostatní
RNDr. Ivan Brychta
-
§ 35ba odst. 1 písm. b) až g) ZDP umožňuje za splnění dalších podmínek poskytnout slevu poplatníkovi na jeho invaliditu, na jeho manželku (manžela) a její (jeho) invaliditu, a na studium poplatníka a za umístění dítěte. Od roku 2014 nesou tyto slevy pojmenování, a to: sleva na manžela, základní sleva na invaliditu (pro invaliditu 1. a 2. stupně), rozšířená sleva na invaliditu (pro invaliditu 3. stupně), sleva na držitele průkazu ZTP/P, sleva na studenta.
§ 35bb ZDP upravuje od 14. 11. 2014 blíže podmínky pro novou slevu za umístění dítěte, kterou lze aplikovat zpětně za celý rok 2014.
§ 35ca ZDP omezuje od roku 2013 nárok na slevu na manželku (manžela) v určitých případech uplatnění výdajů procentem z příjmů u příjmů podle § 7 nebo § 9 ZDP.
§ 21e odst. 3 ZDP od roku 2014 uvádí, že se manželkou (manželem) pro účely daní z příjmů rozumí také partner podle zákona upravujícího registrované partnerství, což významně rozšiřuje použití slev.
Komentář:
Od roku 2014 lze uplatnit slevu za umístění dítěte ve výši výdajů za umístění vyživovaného dítěte v předškolním zařízení na dítě žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti. Horním limitem (samostatně pro každé vyživované dítě) je výše minimální mzdy, tj. pro rok 2014 částka 8 500 Kč, pro rok 2015 částka 9 200 Kč a pro rok 2016 částka 9 900 Kč.
Zatímco pro roky 2014 a 2015 zákon definici předškolního zařízení neuváděl a hovořil jen o zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy, od roku 2016 je již definice předškolního zařízení v zákoně uvedena (což může způsobit i ztrátu nároku, pokud zařízení nové definici nevyhoví). Předškolním zařízením se rozumí:
a) mateřská škola podle školského zákona nebo obdobné zařízení v zahraničí,
b) zařízení služby péče o dítě v dětské skupině a
c) zařízení péče o dítě předškolního věku provozovaná na základě živnostenského oprávnění, pokud charakter takto poskytované péče je srovnatelný s péčí poskytovanou
1. zařízením služby péče o dítě v dětské skupině, nebo
2. mateřskou školou podle školského zákona.
Od roku 2013 nemá nárok na slevu na manželku (manžela) poplatník uplatňující výdaje procentem z příjmů u dílčích základů podle § 7 nebo § 9, je-li součet dílčích základů daně, u kterých byly výdaje procentem z příjmů uplatněny, vyšší než 50 % celkového základu daně.
Sleva na manželku (manželka) v případě, že jeho příjmy nedosáhnou stanovené hranice, se zvýší na dvojnásobek, je-li držitelkou (držitelem) průkazu ZTP/P.
Do limitu uvedeného v tabulce (aktuálně 68 000 Kč) se nezapočítávají:
-
dávky státní sociální podpory,
-
dávky pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna (platí od 2013),
-
dávky osobám se zdravotním postižením (do konce roku 2011 označené jako dávky sociální péče),
-
dávky pomoci v hmotné nouzi,
-
příspěvek na péči, sociální služby,
-
státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem,
-
státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření (platí od 2013),
-
státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření a o státní podpoře stavebního spoření,
-
stipendium poskytované studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání a
-
příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách, který je od daně osvobozen podle § 4 ZDP.
U manželů,…
