dnes je 28.3.2024

Input:

Rozvaha

14.2.2023, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 19 minut

9.4.1
Rozvaha

prof. Ing. Libuše Műllerová, CSc.

Rozvaha se sestavuje v plném nebo ve zkráceném rozsahu. Formální uspořádání položek rozvahy v plném rozsahu je uvedeno v příloze č. 1 vyhlášky č. 500/2002 Sb.

Strana aktiv

Na straně aktiv rozvahy se v prvním sloupci (brutto) uvádějí aktiva v plné hodnotě, ve druhém sloupci (korekce) se uvádějí opravné položky a u dlouhodobého majetku také oprávky, ve třetím sloupci (netto) se uvádí rozdíl sloupců jedna a dvě. Ve čtvrtém sloupci se uvádí netto stav aktiv minulého účetního období. Tyto údaje musí souhlasit s údaji třetího sloupce (netto) v rozvaze minulého období (bilanční kontinuita) po případné úpravě pro zachování srovnatelnosti.

Strana pasiv

Na straně pasiv rozvahy se v prvním sloupci uvádějí stavy pasiv za sledované účetní období, ve druhém sloupci se uvádějí stavy srovnatelných položek pasiv za minulé účetní období.

Pohledávky a závazky včetně úvěrů se vykazují podle zůstatkové doby jejich splatnosti ke konci rozvahového dne v členění na krátkodobé (splatnost do jednoho roku) a dlouhodobé (splatnost delší než jeden rok),

U rozvahy platí základní rozvahová rovnice – součet aktiv ve sloupci netto se musí rovnat součtu pasiv.

Základní strukturu aktiv rozvahy

Základní strukturu aktiv rozvahy lze znázornit následovně:


Aktiva 

Běžné účetní období 
Minulé účetní
období 
Brutto  Korekce  Netto  Netto 
Aktiva celkem         
A. Pohledávky za upsaný základní kapitál         
B. Stálá aktiva        
B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek        
B.II. Dlouhodobý hmotný majetek        
B.III. Dlouhodobý finanční majetek         
C. Oběžná aktiva        
C.I. Zásoby        
C. II. Pohledávky        
  C.II.1. Dlouhodobé pohledávky        
  C.II.2. Krátkodobé pohledávky        
  C.II.3. Časové rozlišeni aktiv (pokud se nevykazují v oddílu D.)        
C.III . Krátkodobý finanční majetek        
C.IV. Peněžní prostředky         
D. Časové rozlišení aktiv (pokud se nevykazují v oddělení C.II.3.)        
D.1. Náklady příštích období        
D.2. Komplexní náklady příštích období        
D.3. Příjmy příštích období        

Obsah jednotlivých položek rozvahy:

Zároveň uvádíme i syntetický, případně analytický účet z účtového rozvrhu pro podnikatele, jehož zůstatek se do rozvahy převádí.

Pohledávky za upsaný základní kapitál

Položka A. – Pohledávky za upsaný základní kapitál obsahuje pohledávky za upisovateli, společníky obchodní korporace plynoucí z povinnosti splatit vklad do základního kapitálu za upsané nesplacené akcie (akciová společnost) nebo nesplacené podíly (společnost s ručením omezeným). Vykázání této pohledávky odděleně od ostatních pohledávek účetní jednotky je důležitá informace pro uživatele účetní závěrky, neboť ve společnosti s ručením omezeným ručí společníci za závazky společnosti do výše upsaných nesplacených vkladů.

Pol. Položky Brutto Korekce
A.  Pohledávky za upsaný základní kapitál  353   

Stálá aktiva

B. Stálá aktiva

Položka B.I. – Dlouhodobý nehmotný majetek obsahuje zejména, nehmotné výsledky vývoje, software, ocenitelná práva a goodwill s dobou použitelnosti delší než jeden rok a do výše ocenění určené účetní jednotkou (s výjimkou goodwillu). Za dlouhodobý nehmotný majetek se dále považuje technické zhodnocení od výše ocenění určeného účetní jednotkou pro vykazování jednotlivého dlouhodobého majetku, k jehož účtování a odpisování je oprávněn nabyvatel užívacího práva k dlouhodobému nehmotnému majetku, o kterém neúčtuje jako o majetku, a dále technické zhodnocení drobného nehmotného majetku. Dlouhodobým nehmotným majetkem jsou také bez ohledu na výši ocenění povolenky na emise skleníkových plynů a povolenky na emise způsobené letectvím, preferenční limity zejména individuální produkční kvóty a individuální limit prémiových práv. Vykazuje se zde rovněž nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek i poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek. Na druhé straně dlouhodobým nehmotným majetkem nejsou zejména znalecké posudky, průzkumy trhu, plány rozvoje, návrhy propagačních a reklamních akcí, certifikace systému jakosti a software pro řízení technologií nebo pro zařízení, která bez tohoto software nemohou fungovat. Dále může účetní jednotka rozhodnout, že dlouhodobým nehmotným majetkem nejsou zejména technické audity a energetické audity, lesní hospodářské plány a plány povodí.

B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek Brutto Korekce
  B.I.1.  Nehmotné výsledky vývoje  012 072, 091/A
B.I.2.  Ocenitelná práva     
B.I.2.1. Software  013 073, 091/A
B.I.2.2. Ostatní ocenitelná práva  014 074, 091/A
B.I.3.  Goodwill  015 075, 091/A
B.I.4.  Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek  019 079, 091/A
B.I.5.  Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek
a nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek 
   
B.I.5.1. Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek  051 095/A
B.I.5.2. Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek  041  093 

Položka B.II. – Dlouhodobý hmotný majetek obsahuje pozemky bez ohledu na výši ocenění (pokud nejsou zbožím), stavby bez ohledu na výši ocenění (včetně důlních staveb, vodních děl, otvírek lomů, pískoven a hlinišť, technické rekultivace a byty a nebytové prostory), případně právo stavby, pokud není záměrem účetní jednotky realizovat stavbu vyhovující právu stavby, samostatné hmotné věci movité (včetně předmětů z drahých kovů bez ohledu na výši ocenění), pěstitelské celky trvalých porostů (ovocné stromy a keře vysázené na souvislém pozemku o stanovené výměře, trvalý porost vinic a chmelnic bez nosných konstrukcí), dospělá zvířata a jejich skupiny (např. stáda, hejna) s dobou použitelnosti delší než jeden rok a do výše ocenění určené účetní jednotkou. Dále sem patří jiný dlouhodobý hmotný majetek bez ohledu na výši ocenění (ložiska nevyhrazeného nerostu, umělecká díla, která nejsou součástí stavby, sbírky, movité kulturní památky, předměty kulturní hodnoty a obdobné movité věci a věcná břemena k pozemku a stavbě s výjimkou užívacího práva). Součástí staveb a samostatných hmotných věcí movitých je dále technické zhodnocení, k jehož účtování a odpisování je oprávněna jiná účetní jednotka než vlastník majetku, a to od částky stanovené účetní jednotkou a dále technické zhodnocení drobného hmotného majetku, rovněž od částky stanovené účetní jednotkou. Vykazuje se zde také nedokončený hmotný majetek, dokud není uveden do stavu způsobilého k užívání, i poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek. Samostatnou položkou je zde kladný nebo záporný oceňovací rozdíl k nabytému majetku, který vznikl při koupi podniku nebo vkladu (případně jeho části) či při přeměně společnosti. Dlouhodobým hmotným majetkem se stávají pořizované věci uvedené do stavu způsobilého k užívání, kterým se rozumí dokončené věci a splnění technických funkcí a povinností stanovených zvláštními právními předpisy.

B.II. Dlouhodobý hmotný majetek Brutto Korekce
  B.II.1.  Pozemky a stavby     
B.II.1.1.  Pozemky  031  092/A 
B.II.1.2.  Stavby  021  081, 092/A 
B.II.2.  Hmotné movité věci a jejich soubory  022  082, 092/A 
B.II.3.  Oceňovací rozdíl k nabytému majetku  027  087 
B.II.4.  Ostatní dlouhodobý hmotný majetek     
B.II.4.1.  Pěstitelské celky trvalých porostů  025  085, 092/A 
B.II.4.2.  Dospělá zvířata a jejich skupiny  026  088, 092/A 
B.II.4.3.  Jiný dlouhodobý majetek  029, 032  089, 092/A 
B.II.5.  Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek a nedokončený dlouhodobý hmotný majetek     
B.II.5.1.  Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek  052  095 
B.II.5.2.  Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek  042  094 

Položka B.III. – Dlouhodobý finanční majetek obsahuje zejména podíly v ovládaných a ovládajících osobách, podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem a dále ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly, které představují menšinové podíly. Dále jsou zde vykazovány dluhové cenné papíry, u nichž má účetní jednotka záměr a schopnost držet je do splatnosti a dlouhodobé cenné papíry, u nichž v okamžiku pořízení není znám záměr účetní jednotky. Mohou zde být vykazovány také poskytnuté dlouhodobé zápůjčky a úvěry mezi ovládanými (řízenými) a ovládajícími (řídícími) osobami a účetními jednotkami pod podstatným vlivem, drahé kovy a kameny, případně předměty z drahých kovů a kamenů (pokud nejsou vykazovány jako dlouhodobý hmotný majetek nebo zásoby) a dále poskytnuté zálohy na pořízení dlouhodobého finančního majetku.

Pol. B.III. Dlouhodobý finanční majetek Brutto Korekce
B.III.1.  Podíly – ovládaná nebo ovládající osoba  061  096/A 
B.III.2.  Zápůjčky a úvěry – ovládaná nebo ovládající osoba  066  096/A 
B.III.3.  Podíly – podstatný vliv  062  096/A 
B.III.4.  Zápůjčky a úvěry – podstatný vliv  068  096/A 
B.III.5.  Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly  063 096/A 
B.III.6.  Zápůjčky a úvěry – ostatní  067 096/A 
B.III.7.  Ostatní dlouhodobý finanční majetek     
B.III.7.1.  Jiný dlouhodobý finanční majetek  069  096/A 
B.III.7.2.  Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek  053  096/A 

Oběžná aktiva

C. Oběžná aktiva

Položka C.I. – Zásoby obsahuje materiál (suroviny pro výrobu, základní i pomocný materiál, náhradní díly, obaly a obalový materiál, další movité věci s dobou použitelnosti delší než jeden rok nevykazované jako dlouhodobý majetek a pokusná zvířata), nedokončenou výrobu (produkty, které prošly jedním nebo několika výrobními stupni, nejsou již materiálem, ale ani nejsou ještě hotovým výrobkem včetně polotovarů), výrobky (produkty vlastní výroby určené k prodeji nebo ke spotřebě uvnitř účetní jednotky), mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny (mladá chovná zvířata, zvířata ve výkrmu, kožešinová zvířata, ryby, včelstva, hejna slepic, kachen, krůt, perliček a hus na výkrm) a zboží (movité věci včetně zvířat nabyté za účelem prodeje, pokud účetní jednotka s těmito věcmi obchoduje, výrobky vlastní výroby, které byly aktivovány a předány do vlastních prodejen a zvířata vlastního chodu, která dospěla, byla aktivována a jsou určena k prodeji s výjimkou jatečných zvířat. Zbožím jsou také nemovitostí, které účetní jednotka nakoupila za účelem prodeje, sama je nepoužívá, nepronajímá a neprovádí na nich technické zhodnocení. Jako zboží se může vykazovat i právo stavby. Vykazují se zde i poskytnuté zálohy na zásoby.

C.I. Zásoby Brutto Korekce
  C.I.1.  Materiál  112, 119  191 
C.I.2.  Nedokončená výroba a polotovary  121, 122  192, 193 
C.I.3.  Výrobky a zboží     
C.I.3.1. Výrobky  123  194 
C.I.3.2. Zboží  132, 139  196 
C.I.4.  Mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny  124  195 
C.I.5.  Poskytnuté zálohy na zásoby  151, 152, 153  197/A 

Položka C.II. – Pohledávky obsahuje jak dlouhodobé pohledávky, které v okamžiku, ke kterému je účetní závěrka sestavena, mají dobu splatnosti delší než jeden rok, tak krátkodobé pohledávky se splatností do jednoho roku. Patří sem jak pohledávky z obchodních vztahů, tak pohledávky mezi ovládajícími a ovládanými osobami a osobami s podstatným vlivem, pohledávky za společníky obchodní korporace a za společníky sdruženými ve společnosti, poskytnuté zálohy (s výjimkou záloh na dlouhodobý majetek a záloh na zásoby). Vykazují se zde dále dohadné položky aktivní a u dlouhodobých pohledávek také odložená daňová pohledávka. Jako jiné pohledávky sem patří i pohledávky za zaměstnanci, pohledávky z pachtu obchodního závodu nebo jeho části, nakoupené opce, pohledávky z titulu náhrady mank a škod a pohledávky z vydaných dluhopisů. Alternativně (místo v oddílu D) se v oddíle pohledávek mohou vykazovat aktivní položky časového rozlišení (náklady příštích období, komplexní náklady příštích období a příjmy příštích období), pokud se tak účetní jednotka rozhodne.

C.II. Pohledávky Brutto  Korekce 
  C.II.1. Dlouhodobé pohledávky     
C.II.1.1. Pohledávky z obchodních vztahů  (311, 313, 315)/A  391/A 
C.II.1.2. Pohledávky – ovládaná nebo ovládající osoba  351/A  391/A 
C.II.1.3. Pohledávky – podstatný vliv  352/A  391/A 
C.II.1.4. Odložená daňová pohledávka  481   
C.II.1.5. Pohledávky – ostatní     
  C.II.1.5.1. Pohledávky za společníky  (354, 355, 358)/A  391/A 
C.II.1.5.2. Dlouhodobé poskytnuté zálohy  314/A  391/A 
C.II.1.5.3. Dohadné účty aktivní  388/A  391/A 
C.II.1.5.4. Jiné pohledávky  (371, 373, 374, 375, 376, 378)/A  391/A 
C.II.2.  Krátkodobé pohledávky    
C.II.2.1. Pohledávky z obchodních vztahů  (311, 313, 315)/A  391/A 
C.II.2.2. Pohledávky – ovládaná nebo ovládající osoba  351/A  391/A 
C.II.2.3. Pohledávky – podstatný vliv  352/A  391/A 
C.II.2.4. Pohledávky – ostatní     
  C.II.2.4.1. Pohledávky za společníky  (354, 355, 358/A)  391/A 
C.II.2.4.2. Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění  336/A  391/A 
C.II.2.4.3. Stát – daňové pohledávky  341, 342, 343, 345  391/A 
C.II.2.4.4. Krátkodobé poskytnuté zálohy  314/A  391/A 
C.II.2.4.5. Dohadné účty aktivní  388/A  391/A 
C.II.2.4.6. Jiné pohledávky  (371, 373, 374, 375, 376, 378)/A  391/A 
C.II.3 Časové rozlišení aktiv (alternativně)    
  C.II.3.1. Náklady příštích období 381  
  C.II.3.2. Komplexní náklady příštích období 382  
  C.II.3.3. Příjmy příštích období 385  

Položka C.III. – Krátkodobý finanční majetek obsahuje zejména krátkodobé cenné papíry, které účetní jednotka určila k obchodování v krátkodobém horizontu nejvýše dvanáct měsíců, dluhové cenné papíry se splatností do jednoho roku a kratší, u nichž má účetní jednotka úmysl a schopnost držet je do splatnosti, (včetně směnek k inkasu), ostatní krátkodobé cenné papíry a podíly, u nichž zpravidla v okamžiku pořízení není znám záměr účetní jednotky, vlastní dluhopisy a nakoupené opční listy.

C.III. Krátkodobý finanční majetek Brutto Korekce
  C.III.1.  Podíly – ovládaná nebo ovládající osoba  061/A  096/A 
C.II.2. Ostatní krátkodobý finanční majetek 251, 253, 254, 255, 256, 257  291 

Položka C.IV. – Peněžní prostředky obsahuje zůstatky peněz v pokladně, ceniny, popřípadě peníze na cestě a peníze na účtech v bankách nebo spořitelních a úvěrních družstev.

C.IV. Peněžní prostředky Brutto Korekce
  C.IV.1.  Peněžní prostředky v pokladně  211, 213  – 
  C.IV.2.  Peněžní prostředky na účtech  221, 261  – 

Časové rozlišení aktiv

Položka D – Časové rozlišení aktiv obsahuje aktivní účty časového rozlišení, u nichž je v okamžiku jejich účtování znám účel (věcné vymezení), částka a období, kterých se týkají. Patří sem

Nahrávám...
Nahrávám...