Pravidla pro uplatnění nároku na odpočet daně z přidané hodnoty (DPH)
Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová
Od roku 2011 lze nárok na odpočet DPH uplatnit v daňovém přiznání až v okamžiku, kdy účetní jednotka obdrží daňový doklad. V praxi nezřídka nastává situace, kdy zdanitelné plnění nastalo v jednom měsíci, ale teprve v následujícím měsíci dodavatel vydal daňový doklad. Vzhledem k tomu, že údaje z vedeného účetnictví slouží k vytvoření daňové evidence, která je podkladem pro sestavení daňového přiznání k DPH, je takový daňový doklad, který osvědčuje datum uskutečnění zdanitelného plnění v lednu, ale byl vydán v únoru, v praxi jednoduše zaúčtován do února.
Příklad:
V průběhu účetního období tedy nečiní toto pravidlo pro uplatnění odpočtu DPH účetním jednotkám potíže, k datu, ke kterému sestavují účetní závěrku, může tato praxe představovat problém, a to zejména v situaci, kdy takto „posunutý” účetní případ díky nadměrnému odpočtu představuje významnou částku.
Příklad:
Výše uvedený účetní postup je tedy nesprávný, ale jak se vyhnout problému v účetnictví a zároveň zachovat způsob sestavení daňové evidence k DPH z vedeného účetnictví?
Účetní jednotky našly hned několik účetních řešení tohoto problému. Nabídneme vám nejčastější z nich a rozebereme jejich nedostatky.
Řešení č. 1
Vyhodnocení výše popsaného řešení:
Pokud účetní jednotka používá tento způsob zaúčtování, pak v účetní závěrce podhodnotila výši závazků. V případě, že se nejedná o významnou částku lze problém…