dnes je 29.3.2024

Input:

Odpisy nehmotného majetku v daňové evidenci

15.9.2015, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 3 minuty

Odpisy nehmotného majetku v daňové evidenci

Ing. Jiří Šperl

Pro vymezení pojmu nehmotný majetek (dále NM) platí i pro poplatníky, kteří nevedou účetnictví, vymezení nehmotného majetku podle účetních předpisů, a to včetně odlišností, které u NM definuje přímo zákon o daních z příjmů, obdobně jako u těch poplatníků, kteří účetnictví vedou. Jedná se tedy zejména o software, nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, ocenitelná práva, jako jsou např. licence, know-how atd.

Z hlediska zahrnování hodnoty nehmotného majetku do daňových výdajů je ale na rozdíl od hmotného majetku podstatný rozdíl mezi postupem poplatníků vedoucích účetnictví a poplatníků, kteří účetnictví nevedou.

Právní úprava

Právní úprava
  • zákon o daních z příjmů (ZDP)

  • Vymezení NM pro účely ZDP upravuje § 32a ZDP, zejména je z NM pro účely ZDP vyloučen goodwill a povolenky na emise skleníkových plynů nebo preferenční limity. Toto ustanovení se však týká pouze poplatníků vedoucích účetnictví.

  • § 7b odst. 2 ZDP, který stanoví, že pro obsahové vymezení složek majetku v daňové evidenci se použijí účetní předpisy.

  • § 24 odst. 2 písm. zn) ZDP upravuje, co je daňovým výdajem při pořízení NM a jeho TZ u poplatníků s příjmy ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP) a z nájmu (§ 9 ZDP) nevedoucích účetnictví.

  • vyhláška č. 500/2002 Sb. (PVZÚ)

V § 6 PVZÚ je uvedena definice NM pro účely účetnictví, na kterou se odkazuje ustanovení § 24 odst. 2 písm. zn) ZDP.

Co není NM pro účely ZDP

Za NM pro účely ZDP se nepovažuje kladný nebo záporný rozdíl mezi oceněním podniku nebo části podniku, tvořící samostatnou organizační složku, nabytého zejména koupí, vkladem nebo oceněním majetku a závazků v rámci přeměn obchodních korporací, a souhrnem jeho individuálně přeceněných složek majetku sníženým o převzaté závazky – goodwill. Pro zahrnování hodnoty goodwillu do základu daně se použije § 23 odst. 15 ZDP, kdy se postupuje obdobně jako u oceňovacího rozdílu.

Dále se za nehmotný majetek pro účely ZDP nepovažují povolenka na emise nebo preferenční limit, kterým je zejména individuální referenční množství mléka, individuální produkční kvóta a individuální limit prémiových práv podle zvláštního právního předpisu,

Nahrávám...
Nahrávám...