dnes je 29.3.2024

Input:

Odpisování majetku v souvislosti se smlouvou o finančním leasingu

22.2.2022, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 3 minuty

3.4.2.2.1.8
Odpisování majetku v souvislosti se smlouvou o finančním leasingu

Ing. Blanka Jindrová

Postoupení finančního leasingu

Podle § 24 odst. 2 písm. h) ZDP bod 2 je u postupníka při postoupení smlouvy daňově uznatelným výdajem i částka jím hrazená postupiteli ve výši rozdílu mezi úplatou u finančního leasingu, která byla postupitelem zaplacena, a úplatou u finančního leasingu, která je u postupitele výdajem podle § 24 odst. 6 ZDP při postoupení smlouvy o finančním leasingu. Musí být dále splněna podmínka § 24 odst. 4 ZDP, a to, že předmět je po ukončení smlouvy o finančním leasingu zahrnut do obchodního majetku.

Na tuto úpravu navazuje § 25 odst. 1 písm. ze) ZDP, který stanoví, že přeplacená část úplaty bude daňovým výdajem v případě, že se tato částka stane součástí vstupní ceny majetku, který si uživatel po ukončení finančního leasingu koupil v souladu s § 25 odst. 1 písm. ze) ZDP.

Společnost A měla problémy se splácením leasingové smlouvy na osobní automobil. V posledním roce smlouvy v březnu 2022 (zbývalo 6 měsíčních splátek do konce smlouvy) se dohodla se společností B, že jí smlouvu postoupí. Společnost A postupitel měla na časovém rozlišení zbývající částku 90.000 Kč. Postupník – společnost B zaplatil společnosti A za postoupení částku 150.000 Kč a doplatil 6 měsíčních splátek (měsíčně 20.000 Kč bez DPH). Kupní cena po skončení smlouvy je 30.000 Kč.

Společnost A – postupitel

Č. op. Text MD Dal
Rok 2022
  KZ 90.000 381
1. Převod časového rozlišení do nákladů 90.000 518 381
2. Faktura postupníkovi – společnosti B 150.000 311 648
3. Příjem úhrady na BÚ 150.000 221 311

Základ daně bude ovlivněn výnosy 150.000 Kč a daňově uznatelnými náklady 90.000 Kč, tj. základ daně: 60.000 Kč.

Společnost B – postupník

Č. op. Text MD Dal
Rok 2022
1. Faktura od postupitele společnost A 150.000    
a) část nad částku časového rozlišení = součást pořizovací ceny 60.000 042 321
b) část časové rozlišení 90.000 381 321
2. Úhrada faktury 150.000 321 221
3. Splátka č. 1 leasingové společnosti 20.000 518 321
Nahrávám...
Nahrávám...