dnes je 28.3.2024

Input:

Odložená daň k opravné položce k pohledávkám

23.8.2023, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 3 minuty

7.6.4.4
Odložená daň k opravné položce k pohledávkám

prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc.

Při účtování odložené daně v případě, kdy je tvořena účetní opravná položka k pohledávkám, je třeba předvídat, zda bude budoucí tvorba opravné položky daňově účinná v souladu se zákonem o rezervách. Daňově účinnou opravnou položku nelze např. tvořit k pohledávkám mezi ekonomicky a personálně spojenými osobami nebo k pohledávkám z titulu úvěrů a půjček. V tom případě tvorba účetní opravné položky není přechodným rozdílem a počítat odloženou daň tedy nelze. Pokud by však účetní jednotka například u pohledávky z obchodního styku počítala s vyhlášením insolvenčního řízení na dlužníka nebo se soudním vymáháním pohledávky, na kterou byla tvořena účetní opravná položka (podle současné zákonné úpravy je rozhodčí řízení, soudní řízení nebo správní řízení nutné u pohledávek nabytých postoupením, jejichž rozvahová hodnota bez příslušenství v okamžiku jejich vzniku byla vyšší než 200.000 Kč), zákon připouští po splnění určitých podmínek tvorbu daňově účinné opravné položky. V tomto případě je možné počítat odloženou daň a zaúčtovat odloženou daňovou pohledávku. Účetní jednotka musí proto zvažovat individuálně jednotlivé pohledávky nebo skupiny pohledávek.

Příklad

Obchodní společnost LOGO, a. s., má pohledávku z obchodního styku 1.210.000 Kč za firmou KRACH, s. r. o., po splatnosti více než 18 měsíců. Podle vnitřní směrnice tvoří na pohledávky po lhůtě splatnosti více než 12 měsíců 100% opravnou položku. U pohledávky za firmou KRACH, s. r. o., vytvořila v souladu se zákonem o rezervách daňově účinnou opravnou položku ve výši 50 % z hodnoty pohledávky, v souladu s vnitřní směrnicí, pak účetní opravnou položku daňově neúčinnou 50 %.

Je však pravděpodobné, že firma KRACH, s. r. o., vstoupí do insolvence, protože je předlužená a není schopná hradit své závazky. Společnost LOGO, a. s., počítá s přihlášením pohledávky, jakmile bude vyhlášeno insolvenční řízení, a proto účtuje o odložené daňové pohledávce z účetní opravné položky. Sazba daně pro příští

Nahrávám...
Nahrávám...