Odložená daň k opravné položce k pohledávkám

7.6.4.4

Odložená daň k opravné položce k pohledávkám

prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc.

Při účtování odložené daně v případě, kdy je tvořena účetní opravná položka k pohledávkám, je třeba předvídat, zda bude budoucí tvorba opravné položky daňově účinná v souladu se zákonem o rezervách. Daňově účinnou opravnou položku nelze např. tvořit k pohledávkám mezi ekonomicky a personálně spojenými osobami nebo k pohledávkám z titulu úvěrů a půjček. V tom případě tvorba účetní opravné položky není přechodným rozdílem a počítat odloženou daň tedy nelze. Pokud by však účetní jednotka například u pohledávky z obchodního styku počítala s vyhlášením insolvenčního řízení na dlužníka nebo se soudním vymáháním pohledávky, na kterou byla tvořena účetní opravná položka (podle současné zákonné úpravy je soudní vymáháni nutné jen u pohledávek nabytých postoupením), zákon připouští po splnění určitých podmínek tvorbu daňově účinné opravné položky. V tomto případě je možné počítat odloženou daň a zaúčtovat odloženou daňovou pohledávku. Účetní jednotka musí proto zvažovat individuálně jednotlivé pohledávky nebo skupiny pohledávek.