dnes je 19.3.2024

Input:

Daňové doklady

22.2.2018, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 11 minut

4.5 Daňové doklady

Ing. Olga Hochmannová

Druhy daňových dokladů, pravidla jejich vystavování, náležitosti daňových dokladů, uchovávání daňových dokladů a další související pravidla jsou stanovena v § 26 až § 35a ZDPH.

Určení pravidel pro vystavování daňových dokladů = pravidla, kterého členského státu se použijí pro vystavení daňového dokladu (§ 27 ZDPH)

Plnění   Pravidla   Příklady  
Dodání zboží, převod nemovité věci, poskytnutí služby (kromě níže uvedených)   Pravidla členského státu, v němž je místo plnění.   Dodání zboží, poskytnutí služeb plátcem v tuzemsku.  
Poskytnutí plnění plátcem s místem plnění v jiném členském státě   Pokud má povinnost přiznat daň příjemce plnění a pokud daňový doklad nevystavuje příjemce = pravidla členského státu poskytovatele.   Poskytnutí služby plátcem s místem plnění v jiném členském státě, dodání zboží plátcem s instalací nebo montáží v jiném členském státě.  
Poskytnutí plnění plátcem s místem plnění ve třetí zemi   Pravidla členského státu poskytovatele.   Poskytnutí služby plátcem s místem plnění ve třetí zemi.  

Konkrétní příklady uplatnění pravidel pro vystavování daňových dokladů

Plnění   Pravidla  
Dodání zboží plátcem v tuzemsku   Tuzemská  
Dodání zboží plátcem do jiného členského státu   Tuzemská  
Poskytnutí služby plátcem osobě povinné k dani s místem plnění v jiném členském státě   Tuzemská (pokud daňový doklad vystavuje plátce)  
Poskytnutí služby plátcem zahraniční osobě povinné k dani s místem plnění ve třetí zemi   Tuzemská  
Zasílání zboží plátcem do jiného členského státu, pokud plátce přiznává daň v tuzemsku (nepřekročil limit a není v jiném členském státě registrován)   Tuzemská  
Zasílání zboží plátcem do jiného členského státu, pokud plátce přiznává daň v jiném členském státě (překročil limit nebo se registroval dobrovolně)   Příslušného členského státu  

Komu vystavuje plátce daňový doklad

Plátce je dle § 28 ZDPH povinen vystavit daňový doklad za plnění:

  • pro osobu povinnou k dani nebo

  • pro právnickou osobu nepovinnou k dani.

Lhůta pro vystavení daňového dokladu

Plnění   Lhůta pro vystavení  
Dodání zboží nebo poskytnutí služeb v tuzemsku   Do 15 dnů ode dne, kdy vznikla povinnost přiznat daň nebo přiznat uskutečnění plnění.  
Přijetí úplaty na dodání zboží nebo poskytnutí služby v tuzemsku   Do 15 dnů ode dne, kdy vznikla povinnost přiznat daň nebo přiznat uskutečnění plnění.  
Dodání zboží do jiného členského státu osvobozené od daně   Do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, v němž se dodání uskutečnilo.  
Poskytnutí služby, dodání zboží s instalací nebo montáží, dodání zboží soustavami nebo sítěmi osobě povinné k dani s místem plnění v jiném členském státě   Do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, v němž se plnění uskutečnilo.  
Poskytnutí služby, dodání zboží s instalací nebo montáží pro osobu povinnou k dani s místem plnění ve třetí zemi   Do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, v němž se plnění uskutečnilo.  
Přijetí úplaty za plnění osobě povinné k dani s místem plnění v jiném členském státě nebo ve třetí zemi   Do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, v němž se plnění uskutečnilo.  

Komentář:

Daňový doklad v listinné nebo elektronické podobě

Daňový doklad může mít dle § 26 odst. 2 listinnou nebo elektronickou podobu. Daňový doklad lze převést z listinné podoby do elektronické a naopak (§ 35a odst. 1 ZDPH). Daňový doklad v elektronické podobě nemusí být povinně označen elektronickým podpisem nebo značkou, tyto jsou jen jednou z možností jak zajistit věrohodnost původu a neporušenost obsahu daňového dokladu v elektronické podobě (§ 34 odst. 4 ZDPH).

Výše daně v české měně

Údaje o výši daně se dle § 29 odst. 1 písm. l) ZDPH uvádějí na daňovém dokladu v české měně (pokud plnění dani podléhá).

Vystavení daňového dokladu odběratelem nebo třetí osobou

K vystavení daňového dokladu může plátce písemně zmocnit i odběratele nebo třetí osobu. Pokud je zmocnění uděleno elektronicky, musí být podepsáno uznávaným elektronickým podpisem (§ 28 odst. 6 ZDPH).

Příklad

Dodavatel, plátce daně, dodává odpadní suroviny na zpracování odběrateli, rovněž plátci daně. Odběratel dodané odpadní suroviny třídí a teprve poté stanoví množství a cenu vykoupeného odpadu.

Vzhledem k této skutečnosti zplnomocnil dodavatel odběratele, že je oprávněn vystavovat daňové doklady za dodané zboží jeho jménem.

Daňový doklad vystavený dražebníkem nebo orgánem veřejné moci

Pokud dochází k dražbě obchodního majetku plátce nebo k prodeji jeho majetku mimo dražbu, je od 1. 1. 2015 dražebník povinen vystavit daňový doklad podle § 28 odst. 1 ZDPH a tento doklad poskytnout plátci (§ 28 odst. 2 ZDPH).

Náležitosti daňového dokladu

Náležitosti, které daňový doklad musí obsahovat, případně které nemusí povinně obsahovat, jsou stanoveny v § 29 ZDPH.

Druh daňového dokladu   Náležitosti  
Daňový doklad za zdanitelné plnění
(§ 29 ZDPH)  
Označení dodavatele i odběratele, jejich DIČ, evidenční číslo daňového dokladu, rozsah a předmět plnění, den vystavení daňového dokladu, den uskutečnění plnění, jednotková cena, případně sleva, základ daně, sazba daně, výše daně.  
Daňový doklad za osvobozené plnění
(§ 29 ZDPH)  
Označení dodavatele i odběratele, jejich DIČ, evidenční číslo daňového dokladu, rozsah a předmět plnění, den vystavení daňového dokladu, den uskutečnění plnění, jednotková cena, základ daně, sdělení, že jde o plnění osvobozené od daně a odkaz na ustanovení ZDPH nebo předpisu EU, podle něhož je plnění osvobozeno.  
Daňový doklad za plnění v režimu přenesení daňové povinnosti
(§ 29 ZDPH)  
Označení dodavatele i odběratele, jejich DIČ, evidenční číslo daňového dokladu, rozsah a předmět plnění, datum vystavení daňového dokladu, datum uskutečnění plnění, jednotková cena, základ daně, údaj „daň odvede zákazník”.  
Daňový doklad za úplatu přijatou před uskutečněním plnění
(§ 29 ZDPH)  
Na dokladu se neuvádí rozsah plnění, jednotková cena ani sleva.  
Zjednodušený daňový doklad
(§ 30a ZDPH)  
Označení dodavatele, jeho DIČ, evidenční číslo daňového dokladu, rozsah a předmět plnění, den vystavení daňového dokladu, den uskutečnění plnění, částka za plnění celkem.  
Splátkový kalendář (§ 31 ZDPH)   Jako daňový doklad dle § 29 ZDPH.  
Platební kalendář
(§ 31a ZDPH)  
Nemusí obsahovat den uskutečnění plnění nebo den přijetí úplaty.  
Doklad o použití
(§ 32 ZDPH)  
Na dokladu se uvede také sdělení o účelu použití.  

Použití jednotlivých druhů daňových dokladů

Druh daňového dokladu   Použití   Poznámka  
Daňový doklad
(§ 29 ZDPH)  
Za dodání zboží do jiného členského státu, za zasílání zboží do tuzemska s místem plnění v tuzemsku, za plnění, z něhož je povinen přiznat daň příjemce plnění, za prodej tabákových výrobků, pokud jsou prodávány za jiné než pevné ceny pro konečného spotřebitele.   Nelze vystavit zjednodušený doklad.  
Za zdanitelné plnění v tuzemsku, za přijatou úplatu na toto plnění, je-li přijata před uskutečněním plnění.   Lze vystavit i zjednodušený doklad, pokud jsou splněny podmínky.  
Zjednodušený daňový doklad
(§ 30 ZDPH)  
Za plnění za celkovou částku nejvýše 10 000 Kč včetně daně.    
Souhrnný daňový doklad
(§ 31b ZDPH)  
Za několik plnění v průběhu kalendářního měsíce.    
Splátkový kalendář
(§ 31 ZDPH)  
Na platby u nájemní smlouvy.    
Nahrávám...
Nahrávám...