dnes je 28.3.2024

Input:

Daň z příjmů ze závislé činnosti - přehledy

1.1.2023, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 14 minut

7.2 Daň z příjmů ze závislé činnosti – přehledy

Ing. Olga Krchovová

Přehled měsíčních slev na dani

Měsíční slevy na dani podle § 35ba ZDP 2012–2020 2021 2022–2023 
Základní sleva 2 070 Kč  2 320 Kč  2 570 Kč  
Sleva na manžela –  –  –  
Základní sleva na invaliditu 210 Kč  210 Kč  210 Kč  
Rozšířená sleva na invaliditu 420 Kč  420 Kč  420 Kč  
Sleva na držitele průkazu ZTP/P 1 345 Kč  1 345 Kč  1 345 Kč  
Sleva na studenta 335 Kč  335 Kč  335 Kč  
Sleva za umístění dítěte –  –  –  

Přehled ročních slev na dani

Slevy na dani podle § 35ba ZDP 2018 2019 2020 2021 2022 2023 
Základní sleva 24 840 Kč  24 840 Kč  24 840 Kč  27 840 Kč  30 840 Kč  30 840 Kč  
Sleva na manžela
(sleva na manžela s průkazem ZTP/P)
 
24 840 Kč
(49 680 Kč)  
24 840 Kč
(49 680 Kč)  
24 840 Kč
(49 680 Kč)  
24 840 Kč
(49 680 Kč)  
24 840 Kč
(49 680 Kč)  
24 840 Kč
(49 680 Kč)  
Základní sleva na invaliditu 2 520 Kč  2 520 Kč  2 520 Kč  2 520 Kč  2 520 Kč  2 520 Kč  
Rozšířená sleva na invaliditu 5 040 Kč  5 040 Kč  5 040 Kč  5 040 Kč  5 040 Kč  5 040 Kč  
Sleva na držitele průkazu ZTP/P 16 140 Kč  16 140 Kč  16 140 Kč  16 140 Kč  16 140 Kč  16 140 Kč  
Sleva na studenta 4 020 Kč  4 020 Kč  4 020 Kč  4 020 Kč  4 020 Kč  4 020 Kč  
Sleva za umístění dítěte Max. 12 200 Kč  Max. 13 350 Kč  Max. 14 600 Kč  Max. 15 200 Kč  Max. 16 200 Kč  Max. 17 300 Kč  

Daňové zvýhodnění na dítě podle § 35c a 35d ZDP

 2017 2018–2020 2021 2022–2023 
roční měsíční roční měsíční roční měsíční roční měsíční 
Jedno dítě 13 404 Kč  1 117 Kč  15 204 Kč  1 267 Kč  15 204 Kč  1 267 Kč  15 204 Kč  1 267 Kč  
2. dítě 19 404 Kč  1 617 Kč  19 404 Kč  1 617 Kč  22 320 Kč  1 617 Kč*)  22 320 Kč  1 860 Kč  
3. dítě a další děti 24 204 Kč  2 017 Kč  24 204 Kč  2 017 Kč  27 840 Kč  2 017 Kč*)  27 840 Kč  2 320 Kč  
Max. výše daňového bonusu 60 300 Kč  5 025 Kč  60 300 Kč  5 025 Kč  –  5 025 Kč  –  –  
Min. výše daňového bonusu 100 Kč  50 Kč  100 Kč  50 Kč  100 Kč  50 Kč  100 Kč  50 Kč  

*) Dne 28. 7. 2021 došlo ke zvýšení částek za druhé a třetí dítě a další děti, které se použily již pro zdaňovací období roku 2021, avšak pouze v rámci ročního zúčtování či daňového přiznání. Při zúčtování mzdy a výpočtu zálohy na daň z příjmů za kalendářní měsíce roku 2021 se používaly částky platné před touto novelou (tedy 1 617 Kč na druhé dítě a 2 017 Kč na třetí dítě a další děti).

Na dítě s průkazem ZTP/P činí daňové zvýhodnění dvojnásobek.

Výše minimální mzdy k počátku roku, polovina minimální mzdy a šestinásobek minimální mzdy pro nárok na daňový bonus

 2018 2019 2020 2021 2022 2023 
Minimální mzda  12 200 Kč  13 350 Kč  14 600 Kč  15 200 Kč  16 200 Kč  17 300 Kč  
Polovina minimální mzdy pro uplatnění měsíčního daňového bonusu  6 100 Kč  6 675 Kč  7 300 Kč  7 600 Kč  8 100 Kč  8 650 Kč  
Šestinásobek minimální mzdy pro uplatnění ročního daňového bonusu  73 200 Kč  80 100 Kč  87 600 Kč  91 200 Kč  97 200 Kč  103 800 Kč  

48násobek a 4násobek průměrné mzdy

Do konce roku 2020 se uplatňovalo solidární zvýšení daně, které činilo 7 % z rozdílu mezi příjmy podle § 6 a 7 ZDP v příslušném zdaňovacím období a částkou odpovídající 48násobku průměrné mzdy. Při výpočtu měsíční zálohy na daň z příjmů činilo solidární zvýšení daně 7 % z rozdílu mezi zdanitelnými příjmy a 4násobkem průměrné mzdy.

Od roku 2021 jsou zavedeny dvě daňové sazby ve výši 15 % a 23 %. Sazba daně činí 15 % pro část základu daně do 48násobku průměrné mzdy a 23 % pro část základu daně přesahující 48násobek průměrné mzdy (v rámci výpočtu měsíční zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti jde o 1/12, tedy o čtyřnásobek průměrné mzdy).

 2018 2019 2020 2021 2022 2023 
48násobek průměrné mzdy  1 438 992 Kč  1 569 552 Kč  1 672 080 Kč  1 701 168 Kč  1 867 728 Kč  1 935 552 Kč  
4násobek průměrné mzdy  119 916 Kč  130 796 Kč  139 340 Kč  141 764 Kč  155 644 Kč  161 296 Kč  

Srážková daň

Příjmy zúčtované nebo vyplacené plátcem daně jsou samostatným základem daně pro zdanění daní vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně, pokud zaměstnanec u tohoto plátce daně neučinil prohlášení k dani:

 2018–30. 4. 2019 1. 5. 2019–2020 2021–2022 2023 
Příjmy ze závislé činnosti na základě dohody o provedení práce do výše max.  10 000 Kč  10 000 Kč  10 000 Kč  10 000 Kč  
Příjmy ze závislé činnosti v úhrnné výši za kalendářní měsíc max.  2 500 Kč  3 000 Kč  3 500 Kč  4 000 Kč  

Nezdanitelné částky podle § 15 ZDP

Druh nezdanitelné částky Výše nezdanitelné částky – snížení ročního daňového základu Podmínky 
Bezúplatné plnění (dary) podle § 15 odst. 1 ZDP min. 1 000 Kč nebo u poplatníků s nízkým příjmem alespoň 2 % ze základu daně  V úhrnu lze odečíst nejvýše 15 % (v letech 2020 až 2022 30 %) z ročního základu daně. Jako dar na zdravotnické účely se hodnota jednoho odběru krve bezpříspěvkového dárce oceňuje částkou 3 000 Kč, hodnota odběru orgánu od žijícího dárce částkou 20 000 Kč a hodnota odběru krvetvorných buněk se oceňuje částkou 20 000 Kč.  
Bytové potřeby podle § 15 odst. 3 až 4 ZDP ve výši úroků z úvěrů, úhrnná částka úroků jedné domácnosti:
  • max. 150 000 Kč, dojde-li k obstarání bytové potřeby financované z úvěru v době od 1. 1. 2021,

  • max. 300 000 Kč, došlo-li k obstarání bytové potřeby financované z úvěru před 1. 1. 2021

 
Při placení úroků jen po část roku nesmí uplatňovaná částka překročit jednu dvanáctinu ze 150 000 Kč (resp. z 300 000 Kč) za každý měsíc placení úroků.  
Penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření a penzijní pojištění u instituce EU podle § 15 odst. 5 ZDP max. 24 000 Kč  Částka, kterou lze odečíst, se rovná úhrnu částí měsíčních příspěvků, které v jednotlivých kalendářních měsících zdaňovacího období přesáhly výši, od které náleží maximální státní příspěvek.  
Soukromé životní pojištění podle § 15 odst. 6 ZDP max. 24 000 Kč  Podmínky pro odpočet nezdanitelné částky – viz § 15 odst. 6 ZDP.  
Členské příspěvky zaplacené odborové organizaci podle § 15 odst. 7 ZDP max. 3 000 Kč  Lze odečíst částku do výše 1,5 % zdanitelných příjmů podle § 6 s výjimkou příjmů podle § 6 zdaněných srážkou podle zvláštní sazby daně.  
Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání podle § 15 odst. 8 ZDP max. 10 000 Kč (osoba se zdravotním postižením max. 13 000 Kč, osoba s těžším zdravotním postižením max. 15 000 Kč)  Jde o zkoušky podle zákona č. 179/2006 Sb., o ověřování a uznávání výsledků dalšího vzdělávání a vyhlášky č. 208/2007 Sb.  

Daňový režim vybraných zaměstnaneckých benefitů

Plnění zaměstnavatele ve prospěch zaměstnance Daňově účinný náklad zaměstnavatele Zdanění na straně zaměstnance 
Náhrada mzdy po dobu prvních dnů nemoci (nad zákonné plnění) – jedná-li se o práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy  ANO
§ 24 odst. 2 písm. j) ZDP bod 5  
ANO
neboť nelze zahrnout pod § 6 odst. 9 písm. t) ZDP 
Peněžité plnění poskytované v době pracovní neschopnosti, jedná-li se o práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy  ANO
§ 24 odst. 2 písm. j) bod 5  
ANO
neboť nelze zahrnout pod § 6 odst. 9 písm. t) 
Výrobky a služby poskytované zaměstnancům za nižší než obvyklou cenu, jedná-li se o práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy  ANO
§ 24 odst. 2 písm. j) bod 5  
ANO
příjem podle § 6 odst. 3 
Dovolená nad rámec zákoníku práce, jedná-li se o práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy  ANO
§ 24 odst. 2 písm. j) bod 5  
ANO
příjem podle § 6 odst. 3 
Poskytnutí služebního vozidla zaměstnanci i pro soukromé účely  ANO
prostřednictvím daňových odpisů podle § 26 až 33 
ANO
příjem podle § 6 odst. 6 (1 % vstupní ceny motorového vozidla, popř. 0,5 % vstupní ceny nízkoemisního vozidla, minimálně 1 000 Kč)  
Poskytované cestovní náhrady do výše limitu určeného pro zaměstnance odměňovaného platem  ANO
§ 24 odst. 2 písm. zh) ZDP 
NE
není předmětem daně podle § 6 odst. 7 písm. a) 
Poskytované cestovní náhrady nad limit stanovený pro zaměstnance odměňovaného platem  ANO
§ 24 odst. 2 písm. zh) ZDP 
ANO
neboť nelze zahrnout pod § 6 odst. 7 písm. a) 
Nepeněžní plnění ve formě možnosti použití zdravotnických zařízení z FKSP, ze sociálního fondu, ze zisku, anebo na vrub výdajů, které nejsou výdaji na dosažení, zajištění a udržení příjmů  NE   NE
osvobozeno od daně podle § 6 odst. 9 písm. d) 
Prohlubování kvalifikace a rekvalifikace zaměstnanců spojené s potřebou zaměstnavatele – nepeněžní plnění  ANO
§ 24 odst. 2 písm. j) bod 3  
NE
osvobozeno od daně podle § 6 odst. 9 písm. a) 
Zvyšování kvalifikace zaměstnanců spojené s potřebou zaměstnavatele – nepeněžní plnění ANO
§ 24 odst. 2 písm. j) bod 3  
NE
osvobozeno od daně podle § 6 odst. 9 písm. a) 
Zvyšování kvalifikace zaměstnanců – peněžní plnění – jedná-li se o práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy  ANO
§ 24 odst. 2 písm. j) bod 5  
ANO
příjem podle § 6 
Příspěvek na penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření, soukromé životní pojištění a penzijní pojištění u instituce penzijního pojištění (v zemi EU, EHP) do 50 000 Kč za rok na všechna pojištění, jedná-li se o práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy  ANO
§ 24 odst. 2 písm. j) bod 5   
NE
osvobozeno od daně podle § 6 odst. 9 písm. p)   
Příspěvek na penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření, soukromé životní pojištění a penzijní pojištění u instituce penzijního pojištění (v zemi EU, EHP) nad 50 000 Kč ročně, jedná-li se o práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy   ANO
§ 24 odst. 2 písm. j) bod 5   
ANO
příjem podle § 6 
Nahrávám...
Nahrávám...