7.2 Daň z příjmů ze závislé činnosti – přehledy
Ing. Olga Krchovová
Přehled měsíčních slev na dani
Přehled ročních slev na dani
Sleva na evidenci tržeb
Výše slevy na evidenci tržeb činí 5 000 Kč. Sleva na dani činí nejvýše částku ve výši kladného rozdílu mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevy na poplatníka.
Slevu na evidenci tržeb lze uplatnit pouze ve zdaňovacím období, ve kterém poplatník poprvé zaevidoval tržbu, kterou má podle zákona o evidenci tržeb povinnost evidovat.
Sleva je určena pro poplatníky – fyzické osoby a lze ji uplatnit jen v rámci daňového přiznání. Sleva má jednorázový charakter a uplatní se až po uplatnění všech předchozích slev, na které má poplatník nárok (základní sleva na poplatníka, sleva na manžela, sleva na invaliditu, sleva na držitele průkazu ZTP/P, sleva za umístění dítěte), ale před uplatněním daňového zvýhodnění na vyživované dítě.
V důsledku epidemie koronaviru bylo evidování tržeb s účinností od 27. 3. 2020 pozastaveno, a podle aktuálně platné úpravy (dané zákonem č. 137/2020 Sb., ve znění novely č. 449/2020 Sb.) začne opětovné evidování tržeb nejdříve od 1. 1. 2023 (pokud do té doby nebude zákon o evidenci tržeb zrušen).
Daňové zvýhodnění na dítě podle § 35c a 35d ZDP
*) Dne 28. 7. 2021 došlo ke zvýšení částek za druhé a třetí dítě a další děti, které se použily již pro zdaňovací období roku 2021, avšak pouze v rámci ročního zúčtování či daňového přiznání. Při zúčtování mzdy a výpočtu zálohy na daň z příjmů za kalendářní měsíce roku 2021 se používaly částky platné před touto novelou (tedy 1 617 Kč na druhé dítě a 2 017 Kč na třetí dítě a další děti).
Na dítě s průkazem ZTP/P činí daňové zvýhodnění dvojnásobek.
Výše minimální mzdy k počátku roku, polovina minimální mzdy a šestinásobek minimální mzdy pro nárok na daňový bonus
48násobek a 4násobek průměrné mzdy
Do konce roku 2020 se uplatňovalo solidární zvýšení daně, které činilo 7 % z rozdílu mezi příjmy podle § 6 a 7 ZDP v příslušném zdaňovacím období a částkou odpovídající 48násobku průměrné mzdy. Při výpočtu měsíční zálohy na daň z příjmů činilo solidární zvýšení daně 7 % z rozdílu mezi zdanitelnými příjmy a 4násobkem průměrné mzdy.
Od roku 2021 jsou zavedeny dvě daňové sazby ve výši 15 % a 23 %. Sazba daně činí 15 % pro část základu daně do 48násobku průměrné mzdy a 23 % pro část základu daně přesahující 48násobek průměrné mzdy (v rámci výpočtu měsíční zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti jde o 1/12, tedy o čtyřnásobek průměrné mzdy).
Srážková daň
Příjmy zúčtované nebo vyplacené plátcem daně jsou samostatným základem daně pro zdanění daní vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně, pokud zaměstnanec u tohoto plátce daně neučinil prohlášení k dani:
Nezdanitelné částky podle § 15 ZDP
Daňový režim vybraných zaměstnaneckých benefitů