592 - Daň z příjmů z běžné činnosti - odložená

23.6.2015, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 3 minuty

592 – Daň z příjmů z běžné činnosti – odložená

Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

O odložené dani účtují a vykazují ji účetní jednotky, které tvoří konsolidační celek, a účetní jednotky, které sestavují účetní závěrku v plném rozsahu (§ 18 odst. 3 ZoÚ). Ostatní účetní jednotky stanoví, zda budou účtovat o odložené dani a vykazovat ji. Daňová povinnost odložená vyplývá z přechodných rozdílů, které nastávají v momentě odlišného pohledu účetního a daňového na určité položky v účetnictví. *)

Směrnice: Druhové a účelové náklady a výnosy, Zásady pro časové rozlišování nákladů a výnosů, Změny účetních metod, Vzájemné zúčtování, Evidence valutových a devizových operací, Odložená daň

§ 18 odst. 3, § 19 ZoÚ, § 38a, 59 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 003, část 3.4. ČÚS 018, část 3.1. a 3.11. ČÚS 019
NÚR

Výkaz zisku a ztráty: Q.2. – Daň z příjmů za běžnou činnost – odložená (+/–), S.2. – Daň z příjmů za mimořádnou činnost – odložená

Č.	Do	Text	MD	D	Poznámka, tip, doporučení
Z titulu odlišného účetního a daňového pohledu vznikají přechodné rozdíly:
1.	VZ	Zdanitelné (účetní jednotka účtuje při vzniku vždy)
1.	VZ	Zůstatková účetní hodnota dlouhodobého hmotného majetku je vyšší než hodnota tohoto majetku pro daňové účely (tzn., že daňové odpisy jsou vyšší než odpisy účetní) = odložený daňový dluh	592	481	Podrobnější popis viz 4xx (účet 481).
2.	VZ	Odčitatelné (účetní jednotka účtuje pouze tehdy, je-li pravděpodobné, že základ daně, proti kterému bude možné využít rozdíly, je dosažitelný)
2.	VZ	Účetní hodnota pohledávek snížená o opravné položky je nižší než hodnota těchto pohledávek vč. daňově uznatelných opravných položek = odložená daňová pohledávka	481	592
3.	VZ	Účtování o odložené dani z příjmů v 1. roce ze všech přechodných rozdílů z minulých let			*)
		část, která se vztahuje k předchozím účetním obdobím

…

592 - Daň z příjmů z běžné činnosti - odložená