Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně
- § 73 ZDPH – Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně
|
2008–31. 3. 2011
|
Od 1. 4. 2011
|
|
Plátce prokazuje nárok na odpočet daňovým dokladem, který byl vystaven plátcem. Nárok na odpočet daně lze uplatnit nejdříve za zdaňovací období, ve kterém se uskutečnilo přijaté zdanitelné plnění nebo ve kterém byla přijata úplata, pokud z této úplaty plátci vznikla povinnost přiznat daň.
|
Uplatňuje-li plátce nárok na odpočet daně, kterou vůči němu uplatnil jiný plátce,
musí mít daňový doklad. Nárok na odpočet daně je oprávněn uplatnit nejdříve za zdaňovací období, ve kterém nejdříve za zdaňovací podmínku vlastnictví daňového dokladu splní.
|
|
Daňový doklad pro prokázání nároku na odpočet daně musí obsahovat všechny zákonem stanovené náležitosti. Pokud doklad veškeré stanovené náležitosti neobsahuje, může plátce prokázat nárok jiným způsobem v souladu se zákonem č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků.
|
Neobsahuje-li doklad pro prokázání nároku na odpočet daně všechny předepsané náležitosti daňového dokladu, lze nárok prokázat jiným způsobem. Tento postup nelze uplatnit, pokud chybějícími náležitostmi jsou údaje rozhodné pro výpočet daně nebo daňové identifikační číslo.
|
|
|
Za údaje rozhodné pro výpočet daně lze určitě považovat základ daně, sazbu daně či celkovou částku za plnění.
|
2008–31. 3. 2011
Plátce obdrží při přijetí zdanitelného plnění od jiného plátce daňový doklad, na kterém není uvedeno DIČ příjemce plnění (nejedná se o plnění, ke kterému lze vystavit zjednodušený daňový doklad). Datum uskutečnění plnění je 27. 4. 2010, plátce obdrží doklad dne 3. 5. 2010. Při splnění ostatních obecných podmínek daných ZDPH (prokáže-li, že se jedná o jeho přijaté zdanitelné plnění) plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím uplatní nárok na odpočet daně nejdříve za zdaňovací období duben 2010.
Od 1. 4. 2011
Při shodném zadání, kdy plnění bude uskutečněno v roce 2011, a plátce doklad s datem uskutečnění plnění 27. 4. 2011 obdrží dne 3. 5. 2011, může uplatnit nárok na odpočet daně nejdříve za zdaňovací období květen 2011. Vzhledem k striktnímu ustanovení § 73 odst. 5 ZDPH však doklad musí nechat doplnit o chybějící náležitost, tedy daňové identifikační číslo příjemce plnění.
Uplatnění nároku na odpočet daně v případě chybně uplatněné sazby daně u plnění
- § 72 ZDPH – Nárok na odpočet daně
- § 73 ZDPH – Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně
|
2008–31. 3. 2011
|
Od 1. 4. 2011
|
|
Nárok na odpočet daně z přijatého zdanitelného plnění je možno uplatnit při splnění obecných podmínek, tedy pokud plátce přijaté zdanitelné plnění použije pro uskutečnění své ekonomické činnosti pro účely uskutečňování plnění uvedených v odstavci 2 § 72 ZDPH. V případě, kdy poskytovatel plnění uplatní na plnění nesprávně vyšší sazbu daně, může příjemce plnění nárok na odpočet daně při splnění uvedených obecných podmínek uplatnit ve výši daně uvedené na přijatém daňovém dokladu, tedy s nesprávně uplatněnou vyšší sazbou daně. Povinnost provést opravu odpočtu daně je vázána pouze na situaci, kdy poskytovatel plnění provede opravu výše daně, která má za následek snížení uplatněného odpočtu daně, a to na základě přijatého opravného daňového dokladu, nebo jiného dokladu souvisejícího s opravou výše daně.
|
Nárok na odpočet daně z přijatého zdanitelného plnění je možno uplatnit rovněž za splnění uvedených obecných podmínek, navíc je však doplněno nové ustanovení, dle kterého se daní na vstupu u přijatého zdanitelného plnění rozumí daň uplatněná podle tohoto zákona. Nadále již tedy není možno uplatnit nárok na odpočet daně, která byla na plnění chybně uplatněna. Do podmínek pro uplatnění nároku na odpočet daně je pak v této souvislosti doplněno:
Převyšuje-li částka daně uvedená na přijatém daňovém dokladu výši daně, která má být uplatněna podle tohoto zákona, je plátce oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně jen ve výši odpovídající dani, která má být uplatněna podle tohoto zákona.
|
Plátci bylo dodáno zboží – potraviny, u kterých měla být uplatněna snížená sazba daně. Poskytovatel plnění uvedl na daňový doklad a na zboží uplatnil nesprávně základní sazbu daně.
2008–31. 3. 2011
Příjemce plnění uplatní nárok na odpočet daně ve výši uvedené na daňovém dokladu, tedy s uplatněnou základní sazbou daně. Povinnost snížit uplatněný odpočet daně s nesprávně uplatněnou sazbou daně by nastala pouze za situace, pokud by poskytovatel plnění provedl opravu výše daně, tedy na základě přijatého opravného daňového dokladu či jiného dokladu souvisejícího s opravou výše daně.
Od 1. 4. 2011
Příjemce plnění již nemůže uplatnit nárok na odpočet daně ve výši uvedené na přijatém daňovém dokladu, pokud poskytovatelem plnění byla na zboží uplatněna chybně základní sazba daně. Plátce může uplatnit nárok na odpočet daně pouze ve výši odpovídající uplatnění správné sazby daně dle zákona, to znamená, že uplatní nárok na odpočet daně po přepočtu výše daně, která by měla být na plnění uplatněna při správném uplatnění snížené sazby daně.
Další řešené otázky naleznete v publikaci Přehled změn v daních a účetnictví 2008-2011. Pozor právě teď AKCE 2+1 publikace za cenu jedné!
Vytisknout
Poslat E-mailem
