dnes je 29.3.2024

Input:

Očekávané změny daní od roku 2015

24.10.2014, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 10 minut

2.10 Očekávané změny daní od roku 2015

Ing. Martin Děrgel

1. ledna 2015 postihnou téměř všechny daňové zákony změny. Jejich hlavním cílem je boj s daňovými úniky, podpora rodin s dětmi, snížení cen léků a napravení chyb a nedomyšleností záplavy změn souvisejících s tzv. rekodifikací soukromého práva. Samozřejmě se na novelách projevilo také loňské přeskupení politických sil v Poslanecké sněmovně a kvůli „společnému systému DPH” jde u této daně o změny uzpůsobené předpisům EU.

Ve stručném přehledu se podíváme na chystané novely následujících čtyř daňových zákonů.

  1. Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí, ve znění pozdějších předpisů („ZDN”)
  2. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů („ZDP”)
  3. Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů („ZDS”)
  4. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů („ZDPH”)

Změny daně z nemovitých věcí

  • Zákon, kterým se mění zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí, ve znění p. p.:

    • - Sněmovní tisk č. 292
    • - S účinností od 1. 1. 2015 mění jen ZDN (79 změnových bodů).
    • - Novela výslovně doplní, že předmětem daně jsou pouze zdanitelné stavby a jednotky, které jsou dokončené nebo užívané. Zároveň jasně stanoví, že předmětem daně může být i jen část budovy.
    • - Přibude definice „zastavěné plochy”. „Zpevněná plocha” již nebude muset být zpevněná stavbou bez svislé nosné konstrukce, ale nově také bazénem nebo nádrží. A jasnější bude definice „stavebních pozemků” coby pozemku nezastavěného zdanitelnou stavbou určeného k zastavění. Výjimkou ale budou pozemky, na kterých vznikají z hlediska veřejného zájmu významné stavby.
    • - Pětileté osvobození od daně kvůli změně systému vytápění z pevných paliv na využití biomasy, se omezí jen na případy, kdy nejde o její přímé spalování. Nově se osvobození od daně z důvodu změny systému vytápění – provedeného po 1. 1. 2015 – již nebude vztahovat na centrálně vytápěné objekty.
    • - Při nabytí nemovité věci v dražbě bude prodloužená lhůta pro podání přiznání, pokud byl příklep učiněn do 31. 12., avšak k tomuto datu nebudou splněny podmínky pro přechod vlastnického práva. Od pokuty za opožděné tvrzení daně bude osvobozeno pozdě podané přiznání nebo dodatečného přiznání na nižší daň, pokud ovšem poplatník ještě nebyl správcem daně vyzván k jejich podání.

Změny daní z příjmů

  1. Zákon, kterým se mění zákon č. 221/1999 Sb., o vojácích z povolání, a další související zákony:
    • Sněmovní tisk č. 49

    • S účinností od 1. 7. 2015 kromě ZDP (jen 1 změnový bod) mění dalších 7 zákonů.

    • Novela přináší především nový jednodušší a více motivační systém odměňování vojáků z povolání.

    • Jediná změna ZDP se týká od daně osvobozeného příplatku za službu vojáka z povolání v zahraničí [ § 6 odst. 9 písm. m) ZDP ]. Dosud byl vyplácen v příslušné cizí měně, ovšem nově již pouze v Kč. Aby zůstal osvobozen, je proto třeba ze ZDP vypustit omezení, že se uplatní pouze u příplatku v cizí měně.

  2. Zákon o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině a o změně souvisejících zákonů:
    • Sněmovní tisk č. 82

    • S účinností od 15. dne po jeho vyhlášení kromě ZDP (14 změnových bodů) mění další 3 zákony.

    • Prozatím lze v Česku péči o předškolní děti poskytovat v rámci vzdělávacích zařízení typu mateřských škol nebo na základě živnostenského oprávnění v oblasti péče o děti. Návrh zákona zavádí nový typ služby spočívající v hlídání a péči o dítě v dětské skupině, jejímž cílem není vzdělávání dětí ani zisk.

    • Novela ZDP obsahuje dvě daňová opatření k podpoře služeb péče o předškolní děti – první cílí na zaměstnavatele, kteří tak pomáhají zaměstnancům, a druhá na rodiče přispívající na jejich provoz.

    • Zaměstnavatel má na výběr ze dvou možností:

      1. Náklady na provoz (ne investiční) dětské skupiny uplatní jako daňově uznatelné, pak ale půjde u dotyčného zaměstnance (o jehož dítě jde) o zdanitelný nepeněžní příjem podléhající i pojistnému.
      2. Náklady na provoz daňově neuplatní, a pak z pohledu dotyčného zaměstnance (rodiče) půjde o příjem osvobozený od daně. S ohledem na poměrně vysoké odvodové zatížení závislé činnosti je tato druhá možnost výhodnější a současně je také jednodušší.
    • Rodič (zpravidla) může uplatnit nový typ slevy na dani za umístění dítěte. A to ve výši výdajů prokazatelně vynaloženým poplatníkem za umístění dítěte, maximálně minimální mzda. Slevu lze uplatnit až při ročním zúčtování záloh zaměstnavatelem nebo v daňovém přiznání – již za rok 2014.

  3. Zákon, kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění p. p.:
    • Sněmovní tisk č. 184

    • S účinností od 1. 1. 2015 mění jen ZDP (pouhý 1 změnový bod).

    • Jediným bodem opozičního (ODS) poslaneckého návrhu je zrušení zákazu starobních důchodců uplatnit základní slevu na dani, což již učinil Ústavní soud nálezem č. 162/2014 Sb. Návrh asi bude zamítnut.

  4. Zákon o majetkovém přiznání a o změně zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění p. p.:
    • Sněmovní tisk č. 235

    • S účinností od 1. 1. 2015 mění je ZDP (4 změnové body).

    • Opoziční (KSČM) návrh zavádí povinné majetkové přiznání daňových rezidentů ČR s majetkem přes: a) 10 mil. Kč u FO, b) 30 mil. Kč u podnikajících PO. Přičemž z majetkového přírůstku, u něhož nebyl prokázán zdaněný původ, správce daně vyměří daň z příjmů 100 %! Návrh asi bude zamítnut.

  5. Zákon, kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, a další související zákony:
    • Sněmovní tisk č. 252

    • S účinností od 1. 1. 2015 mění ZDP (290 změnový bod) a dalších 17 zákonů.

    • Novela opravuje a upřesňuje velkou loňskou novelu související s rekodifikací. Například podíly na zisku plynoucí osobám bez majetkových podílů (ne-společníkům) budou podléhat srážkové dani, ledaže souvisejí se závislou činností. Srážkové dani 15 % se uplatní také při rozpouštění zákonného rezervního fondu a u příjmu z vrácení emisního ážia, příplatku mimo základní kapitál apod.

    • Rok po začlenění předmětu daně darovací do daní z příjmů se nejasný pojem „bezúplatné příjmy” vrací na dary. Majetkový prospěch zaměstnance z bezúročné zápůjčky bude osvobozen jen do úhrnu jistin 300.000 Kč a jeho majetkového prospěchu z výpůjčky a výprosy nebude již vůbec osvobozen.

    • Zvýšení daňového zvýhodnění na druhé dítě o 200 Kč měsíčně (tj. na 15.804 Kč ročně) a na třetí a každé další dítě o 300 Kč měsíčně (tj. na 17.004 Kč ročně). Důvodová zpráva uvádí předběžný záměr dalšího zvyšování částek od roku 2016 a také 2017. Maximální daňový bonus zůstává 60.300 Kč ročně.

    • Strop tzv. paušálních výdajů OSVČ se rozšiřuje na všechny druhy samostatné činnosti, takže nově dolehne také na zemědělce a živnostníky. Limit odpovídá příslušnému paušálnímu procentu (80, 60, 40 a 30 %) z částky 2 miliony Kč, takže maximální paušály činí v tisících Kč 1.600, 1.200, 800 a 600.

    • Zvýhodněná sazba daně z příjmů 5 % se nově omezí pouze na „základní investiční fondy”. Tyto jsou vymezeny v novém § 17b ZDP, přičemž jde hlavně o otevřené podílové fondy a IF obchodované na regulovaném trhu. Ostatní investiční fondy budou zdaňovány běžnou sazbou daně z příjmů PO 19 %.

    • Zavádí se hlášení osvobozených příjmů FO přes 5 milionů Kč pod hrozbou sankční pokuty až 15 %.

    • Kvůli omezení zneužívání daňových výhod soukromého

Nahrávám...
Nahrávám...